Решение по делу № 2А-4644/2022 от 17.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело № 2а-4644/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Краснодар 17 ноября 2022 года

Октябрьский районный суд г.Краснодара в составе:

Председательствующего – судья Гончаров О.А.,

при секретаре Антоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление представителя ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель ИФНС № 3 по г. Краснодару обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Основанием для обращения в суд послужило наличие задолженности у административного ответчика, а именно: по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 799 рублей и пени в размере 14 рублей 45 копеек, земельному налогу за 2019 год в размере 7 627 рублей и пени в размере 5 рублей 52 копейки, имущественному налогу за 2019 год в размере 3 617 рублей и пени в размере 7 рублей 69 копеек, налогу на доход физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2019 год в размере 31 207 рублей, штрафу в размере 500 рублей и пени в размере 66 рублей 31 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС № 3 по г. Краснодару ФИО4 на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, суду пояснил, что административным истцом ему необоснованно исчислен налог на доход физических лиц, поскольку указанный налог рассчитан на основании сведений, полученных от налогового агента АО «Либерти Страхование», согласно которым ФИО5 получен доход в размере 240 051 рубль 84 копейки, однако, по утверждению административного ответчика, никакой доход от указанной организации он не получал.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участников процесса приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - РФ) зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС). Объектом налогообложения являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном Порядке (пунктом 1 статьи 358 НК РФ).

Из положений пункта 3 статьи 362 НК РФ следует, что обязанность по уплатё транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращений регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившими из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю (пункт 4 статьи 85, пункт 1 статьи 362 НК РФ; подпункт «в» пункта 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 № 711; пункт 2 Постановления Правительства РФ от12.08.1994 № 938) за ФИО5 числятся следующие транспортные средства:

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12

Государственный регистрационный знак: № Идентификационный номер (VIN): № Марка, модель (модификация): ГАЗ 3302 Наименование типа ТС: Автомобили грузовые

Дата регистрации права: 05.12.2008г.

Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база: 98,00

Налоговая ставка (руб.): 15,00

Расчет суммы транспортного налога за 2019: 98,00 х 15,00 х 12/ 12 = 1 470,00 руб.

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12

Государственный регистрационный знак: №

Идентификационный номер (VIN): №

Марка, модель (модификация): ДЭУ NEXIA

Наименование типа ТС: Автомобили легковые

Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база: 80,10

Налоговая ставка (руб.): 12,00

Расчет суммы транспортного налога за 2019: 80,10 х 12,00 х 12/ 12 = 961,00 руб.

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12

Государственный регистрационный знак: №

Идентификационный номер (VIN): №

Марка, модель (модификация): ДЭУ NEXIA

Наименование типа ТС: Автомобили легковые

Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база: 80,10

Налоговая ставка (руб.): 12,00

Расчет суммы транспортного налога за 2019: 80,10 х 12,00 х 12/ 12 = 961,00 руб.

Количестве месяцев владения в 2019 г.: 10/12

Государственный регистрационный знак: №

Идентификационный номер (VIN): №

Марка, модель (модификация): ДЭУ NEXIA

Наименование типа ТС: Автомобили легковые

Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Дата утраты права: 05.11.2019г.

Налоговая база: 108,80

Налоговая ставка (руб.): 25,00

Расчет суммы транспортного налога за 2019: 108,80 х 25,00 х 10/ 12 = 2 267,00 руб.

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12

Государственный регистрационный знак: №

Идентификационный номер (VIN): №

Марка, модель (модификация): ШЕВРОЛЕ КЛАН (J200/CHEVROLET LACETTI)

Наименование типа ТС: Автомобили легковые

Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база: 95,00

Налоговая ставка (руб.): 12,00

Расчет суммы транспортного налога за 2019: 95,00 х 12,00 х 12/ 12 = 1 140,00 руб.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со статьей 397 НК РФ.

Согласно сведениям из Росреестра (пункт 4 статьи 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» утв. ФНС России; Росреестром 03.09.2010 г. № ММВ-27-11/9/37) за ФИО5 числится следующий земельный участок:

1. Наименование объекта недвижимости: Земельный участок

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12

Кадастровый №

Точный адрес (местоположение): 350007, <адрес>

Площадь: 396

Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база: 3 609 401

Налоговая ставка: 0,1 %

Доля в праве: 18/25

Сумма земельного налога за 2019 г.: 2 599,00 рублей.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим Налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (пункт 4 статьи 85, 408 НК РФ) «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. № ММВ-27-11/9/37) за ФИО2 числятся:

Наименование объекта недвижимости: Жилые дома

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12 Кадастровый номер (Kadastr№): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350007, <адрес>

Площадь (SNedv): 122,1

Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ

Дата утраты права (UnregisterDate): ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база (руб.): 1 309 731 руб.

Доля в праве: 1

Налоговая ставка: 0,2

Повышающий коэффициент:

Размер налоговых льгот (руб.): 7 759,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество за 2019 г.: 1 309 731 х 1х0,2%*12/12 = 2 619 руб.

Наименование объекта недвижимости: Квартиры

Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12

Кадастровый номер (Kadastr№): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350007, <адрес>

Площадь (SNedv): 31,4

Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ.

Дата утраты права (UnregisterDate): ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база (руб.): 512 185 руб.

Доля в праве: 1

Налоговая ставка: 0,2

Коэффициент к налоговому периоду: 0,6

Размер налоговых льгот (руб.):

Сумма налога на имущество за 2019 г.: 998,00 руб.

ФИО5 состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту его жительства с 04.09.2000.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил сумму налога за 2019 г. и направил в адрес налогоплательщика следующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в котором сообщил о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Налог в установленный срок не был оплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и/или пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены следующие требования:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 31 207,00 руб. и пене в размере 66,31 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 799,00 руб. и пене в размере 14,45 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3 617,00 руб. и пени в размере 7,69 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 599,00 руб. и пени в размере 5,52 руб. Срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращений налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № 23 Западного внутригородского округа города Краснодара (далее по тексту - Мировой судья), в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей 03.03.2021 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 23.03.2020 мировой судья отменил судебный приказ, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с размером задолженности.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по страховым взносам.

Учитывая, что у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога и пени, суд считает возможным взыскать с ФИО5 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 799 рублей и пени в размере 14 рублей 45 копеек, земельному налогу за 2019 год в размере 7 627 рублей и пени в размере 5 рублей 52 копейки, имущественному налогу за 2019 год в размере 3 617 рублей и пени в размере 7 рублей 69 копеек.

Рассматривая требование административного истца о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2019 год в размере 31 207 рублей, штрафу в размере 500 рублей и пени в размере 66 рублей 31 копейки, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, Предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органов исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговой агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц, истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения) составляющие государственную <данные изъяты>), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый агент Либерти Страхование (АО) предоставил справку 2-НДФЛ за 2019 г. № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что налогоплательщиком в августе 2019 г. был получен доход в размере 240 051,84 рублей. Сумма исчисленного налога составляет 31 207 рублей, сумма удержанного - 0,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация на доходы физических лиц предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Также в нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ позже установленного срока была подана декларация на доходы физических лиц за 2017 г. Дата представления - ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением пункта 1 статьи 112- НК РФ, по которой под смягчающим обстоятельством принято несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения). Штрафные санкции уменьшены в два раза и составили 500 руб.

При этом, как следует из материалов дела, решением Динского районного суда Краснодарского края от 06 февраля 2019 года частично удовлетворены исковые требования ФИО8 к АО «Либерти Страхование» о возмещении вреда, причиненного дорожно-транспортным происшествием. С АО «Либерти Страхование» в пользу ФИО3 взысканы 240 051 рубль 84 копейки.

В заявлении (л.д. 105), подписанном ФИО2, действовавшим на основании доверенности в интересах ФИО3, и поданном в АО «Либерти Страхование», была выражена просьба перечислить присужденные денежные средства на банковский счет ФИО2

Указанные денежные средства были взысканы ФССП и переведены на банковский счет ФИО2 на основании выданной ему ФИО3 доверенность, которая имеется в материалах дела. В дальнейшем взысканная сумма была передана ФИО3, поскольку переданные ФИО2 -ФИО3 полномочия, прописанные доверенности, не предусматривали права распоряжения указанными денежными средствами.

Таким образом, указанный доход в размере 240 051,84 руб. был получен ФИО3, соответственно, у ФИО3 возникает задолженность по уплате НДФЛ. В материалах дела не имеется доказательств перехода права требования присужденной денежной суммы от ФИО3 в пользу ФИО2

На основании изложенного, законных оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2019 год в размере 31 207 рублей, штрафу в размере 500 рублей и пени в размере 66 рублей 31 копейки, у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Краснодару задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 799 рублей и пени в размере 14 рублей 45 копеек;

по земельному налогу за 2019 год в размере 7 627 рублей и пени в размере 5 рублей 52 копейки;

по имущественному налогу за 2019 год в размере 3 617 рублей и пени в размере 7 рублей 69 копеек;

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гончаров О.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.08.2022.

Дело № 2а-4644/2022

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ