Дело 2а-332/2025
55RS0039-01-2025-000468-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года р.п. Шербакуль Омской области
Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Дегтяренко О.В., при секретаре Хариной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Шербакульский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником объектов: жилого дома, расположенного по <адрес>, земельного участка, расположенного по <адрес>, земельного участка, расположенного по <адрес>, земельного участка, расположенного по <адрес> а также автомобилей <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, трактора <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 6 841 рублей. Также направлено уведомление № от 25.07.2024 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в размере 4 573 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 18.11.2023 со сроком уплаты 06.10.2023. Просит взыскать со ФИО1 задолженность по уплате пени за период с 02.12.2023 по 08.05.2025 в размере 1596,01 рублей.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.
В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Кроме того, в силу п.1 ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1,2,6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.
С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).
Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).
Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах от 04.09.2025 установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего недвижимого имущества:
жилого дома, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №;
земельного участка, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №;
земельного участка, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №.
Также согласно сведений отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Шербакульскому району от 11.09.2025 следует, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего движимого имущества: автомобиля <данные изъяты>, гос. знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; трактора <данные изъяты>, <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
П. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм.
Судом установлено, что в связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 6 841 рублей. Также направлено уведомление № от 25.07.2024 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в размере 4 573 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 18.11.2023 со сроком уплаты 06.10.2023.
Указанное требование было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год возникла после направления МИФНС № 7 налогового требования № от 18.11.2023, направление дополнительного требования с учетом положений ст. 69 НК РФ не требовалось.
В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, на основании которого 06.06.2025 мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и сборам за период 2022-2023 год в размере 34 27711 414 рублей, пени в размере 2 682,01 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 16.06.2025 года указанный судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате пени поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с вышеуказанными положениями закона, 26.12.2023 налоговым органом принято Решение № 16343 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – 263-ФЗ). В соответствии с ст. 11.3 НК РФ.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец указывает, что задолженность по пени, числящаяся за налогоплательщиком по налогам, не погашена.
Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности не представил.
Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в заявленном административным истцом размере являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Административным ответчиком 09.06.2025 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период 2022-2023 год 09.06.2025 года погашена в добровольной порядке, однако сумма пени, которая составляла 2682,01 рублей, оплачена добровольно административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 1086 рублей.
Иных доказательств уплаты задолженности по уплате пени административным ответчиком не представлено.
Таким образом, со ФИО1 в пользу МИФНС № 7 подлежит взысканию пени в размере 1596,01 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области пени за период с 02.12.2023 по 08.05.2025 в размере 1 596,01 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись О.В. Дегтяренко
Решение изготовлено в окончательной форме 14 октября 2025 года.