Дело №2а-988/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-000764-38)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Панасюк Т.Я.,

при помощнике судьи Гусевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням,

установил:

08.02.2023 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 39046,94 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4352 руб., пени в размере 16,65 руб. за 2019 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в сумме 27220,27 руб., начисленным пеням в сумме 321,36 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в сумме 7068,48 руб., начисленным пеням в сумме 68,18 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к административному иску.

В соответствии со ст.362 НК РФ Инспекцией исчислен налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог, расчёт которого приведён в налоговом уведомлении.

Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность с 02.11.2019, в связи с чем, ему в соответствии со ст.ст.419, 423, 430 НК РФ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которых в установленный срок административным ответчиком в полном объёме исполнена не была.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщику направлялись налоговые уведомления. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени, период образования которых приведён в расчёте пени.

Налоговым органом в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 12.08.2020 №15255, от 27.11.2020 №18745, от 29.12.2020 №112453 об уплате задолженности с предложением погасить в указанный в них срок.

Налогоплательщиком требования не исполнены. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подано в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Также Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд в связи с уточнением обязательств должника.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленных налоговому органу сведений о зарегистрированном имуществе налогоплательщика следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года является собственником транспортного средства – грузового автомобиля № государственный регистрационный знак №.

Из сведений, изложенных в административном иске, следует, что с учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4352 руб.

В силу п.п.1, 3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление, содержащее сведения об исчислении административному ответчику транспортного налога за 2019 год, административным истцом не представлено.

Как следует из представленных налоговым органом учётных данных налогоплательщика, общедоступных сведений, содержащихся в ЕГРИП, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.01.2008 по 02.11.2020.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст.420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.430 НК РФ в редакции, действовавшей на отчётный период 2020 года, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно положениям п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из представленных административным истцом сведений, в связи с неполной уплатой страховых взносов административным ответчиком в срок, установленный пунктом 5 ст.432 НК РФ, налоговым органом определена в соответствии со статьей 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2020 год, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27220,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7068,48 руб.

Как указано административным истцом, в установленные налоговым законодательством сроки заявленные к взысканию в рассматриваемом административном иске налоги и страховые взносы налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный требованиями налогового законодательства срок налогоплательщиком задолженность по налогам и страховым взносам уплачена не была, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлены:

- требование от 12.08.2020 №15255 с предложением погасить задолженность, в том числе по начисленным пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, не уплаченным за расчётные периоды до 2020 года, в сумме 48243,87 руб.;

- требование от 27.11.2020 №18745 с предложением погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 17.11.2020 в размере 27220,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 17.11.2020 в размере 7068,48 руб., задолженность по пеням, начисленным на задолженность по указанным страховым взносам в размере 34,71 руб. и 9,01 руб. соответственно, в срок до 13.01.2021;

- требование от 29.12.2020 №112453 с предложением погасить задолженность по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 4352 руб., задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 16,65 руб. в срок до 13.02.2021.

Данные требования доведены до сведения налогоплательщика посредством направления через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждено скриншотом выгрузки из личного кабинета.

Как следует из представленных административным истцом расчётов пеней по транспортному налогу, страховым взносам, административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 16,65 руб. за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, исходя из суммы задолженности в 4352 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 34,71 руб. за период с 18.11.2020 по 26.11.2020, исходя из суммы задолженности в 27220,27 руб. Также в связи с неуплатой ранее исчисленных страховых взносов за предыдущие расчётные периоды (до 2020 года) административному ответчику начислены пени в сумме 927,29 руб. за период с 28.01.2019 по 11.08.2020, исходя из суммы задолженности в 7495,20 руб.; в сумме 1182,13 руб. за период с 28.01.2019 по 11.08.2020, исходя из суммы задолженности в 9555,12 руб.; в сумме 3554,74 руб. за период с 28.01.2019 по 11.08.2020, исходя из суммы задолженности в 28732,80 руб.; в сумме 0,08 руб. (с учётом уменьшения) за период с 28.01.2019 по 11.12.2019, исходя из суммы задолженности в 24932,94 руб. Кроме того, представлены сведения о ранее начисленных пенях на сумму 4775,15 руб., 7952,50 руб., 23593,97 руб., 286,65 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 9,01 руб. за период с 18.11.2020 по 26.11.2020, исходя из суммы задолженности в 7068,48 руб. Также в связи с неуплатой ранее исчисленных страховых взносов за предыдущие расчётные периоды (до 2020 года) административному ответчику начислены пени в сумме 1885,37 руб. за период с 28.01.2019 по 11.08.2020, исходя из суммы задолженности в 15239,34 руб.; в сумме 257,14 руб. за период с 28.01.2019 по 11.09.2020, исходя из суммы задолженности в 2078,40 руб. Кроме того, представлены сведения о ранее начисленных пенях на сумму 11576,35 руб., 59,17 руб.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 5 данной статьи предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как следует из положений п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.3, 4 пункта статьи).

Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 4 пункта 1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.12.2020, предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, на дату направления административному ответчику требования от 12.08.2020 №15255 общая сумма его задолженности по налогам, страховым взносам превышала 3000 руб. и составляла 185680,71 руб. На дату направления административному ответчику требований от 27.11.2020 №18745 и от 29.12.2020 №112453 общая сумма его задолженности по налогам, страховым взносам превышала 10000 руб. и составляла 174186,34 руб. и 178538,34 руб. соответственно.

Из материалов дела следует, административным истцом не оспорено, что в течение шести месяцев со дня исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней по всем представленным требованиям, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец не обращался.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Пунктом 4 ст.48 НК РФ в действующей редакции (пункт 3 данной статьи в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как следует из копии заявления налогового органа, копии определения мирового судьи судебного участка №82 Тверской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №83 Тверской области, от 18.11.2022, Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области 15.11.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, страховым взносам, пеням.

18.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа ввиду пропуска налоговым органом срока на бесспорное списание сумм недоимки и пени.

Таким образом, мировому судье заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом со значительным пропуском срока на его подачу.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, мотивированное тем, что срок пропущен по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника.

Разрешая заявленное ходатайство, суд исходит из того, что несоблюдение без уважительных причин пресекательных сроков обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском влечет за собой отказ в его удовлетворении.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ не раскрыты понятия уважительности причин пропуска срока, то в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

В силу п.3 Приложения №1 Приказа Минфина России от 17.07.2014 №61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» межрайонная инспекция является территориальным органом, осуществляющим, в том числе функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно п.п.6.1.1, 6.5.3, 6.14 названного Приложения инспекция осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, ведет в установленном порядке учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций; взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Из изложенного следует, что действия, которые должны были быть совершены административным истцом по своевременному предъявлению в суд административного искового заявления, соответствующего по форме и содержанию требованиям, предъявляемым к нему КАС РФ, полностью охватываются закрепленными за ним полномочиями и функциями.

Таким образом, в рассматриваемом случае, ввиду непредставления доказательств обратного, суд не может сделать вывод о том, что налоговый орган предпринял все зависящие от него меры, направленные на своевременное предъявление в суд изначально заявления о вынесении судебного приказа, а в последующем административного иска.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении срока суд не усматривает.

Несоблюдение без уважительных причин срока обращения в суд с рассматриваемым административным иском влечет за собой отказ в его удовлетворении.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчётный период 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётный период 2020 год, начисленным пеням - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Я. Панасюк

Мотивированное решение составлено 24.05.2023.