Решение по делу № 2А-120/2026 от 21.01.2026 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2026 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Рахматулиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-120/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023год, земельного налога за 2023год, пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц ФИО1 ИНН *номер скрыт*

Согласно сведениям, предоставленным ПАО «Сбербанк» о доходах физического лица, ФИО1 за 2023 год получен доход в виде процентов по вкладам в размере <данные изъяты> с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО1, согласно сведениям, имеющимся у инспекции, являлся владельцем:

<данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налогов.

В соответствии с положениями п.5 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшена на кадастровую стоимость 600 квадратных метров.

Налоговым периодом признается календарный год, порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на землю за 2023 год - 02.12.2024 года.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога, за 2023 год по земельному участку с кадастровым номером: *номер скрыт*, исходя из 1 доли в праве за 12 месяцев, сумма налога составила -198,00рублей.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, признаются плательщиками налога на имущество.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога, физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - 02.12.2024.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2023 год по объекту:

<данные изъяты>

В отношении объекта налогообложения - <данные изъяты> – предоставлена льгота.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 инспекцией направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* об уплате налога в срок не позднее *дата скрыта*.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 3 193,91 рубля.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом сформировано требование *номер скрыт* по состоянию на *дата скрыта*, со сроком исполнения до *дата скрыта*, требование направлено заказным письмом.

Поскольку требование налогового органа оставлено без исполнения, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.07.2025 судебный приказ №2а-1788/2025 от 12.05.2025 о взыскании с ФИО1 40 593,38 рублей отменен, в связи с представленными возражениями.

Судебный приказ №2а-1788/2025 от 12.05.2025 исполнен, на текущую дату задолженность по судебному приказу отсутствует.

ФИО1 обратилась с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 37 050,49рублей;

по налогу на имущество физических лиц в размере 150,99рублей;

по земельному налогу за 2023год в размере 197,99рублей,

пени в размере 3 193,91 рубля, начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещена надлежащим образом, заявлений ходатайств не внесла.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика и представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п.1 ст.214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями п.4 ст.214.2 НК РФ Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

В случае если процентная ставка по вкладу превышает 1 процент годовых в какой то момент налогового периода, то указанный процентный доход учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода.

Доход в виде процентов по вкладам в банках учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Согласно положениям, закрепленным в ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплата налога на такие доходы производятся налогоплательщиками самостоятельно.

Как следует из сведений о доходах в виде процентов по вкладам, предоставленным <данные изъяты> за 2023год, размер дохода составил <данные изъяты> рублей, сумма налога на ходы физических лиц, подлежащая уплате составляет <данные изъяты>.

При этом, как следует из налогового уведомления от *дата скрыта* *номер скрыт* на уплату налогов за 2023 год, при исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщику предоставлен вычет в размере <данные изъяты>, налогооблагаемая база составила <данные изъяты>), налог исчислен исходя из ставки налога 13%.

Сведения о доходах подтверждаются скриншотом личного кабинета налогоплательщика, справкой о доходах, представленной ПАО «Сбербанк» по запросу суда и выписками о движении денежных средств по счетам, указанным в справке о выплаченных доходах в 2023 году.

Из сведений ЕГРН усматривается, что ФИО1 в 2023 году являлась владельцем:

<данные изъяты>

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок и сроки уплаты налога определены в абз.3п.1ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога, по земельному участку с кадастровым номером: *номер скрыт*, исходя из целой доли в праве за 12 месяцев 2023года в размере <данные изъяты>, при этом налогооблагаемая база уменьшена, в соответствии с положениями п.5 ст.391 НК РФ на кадастровую стоимость 600 квадратных метров.

Срок уплаты налога земельного налога за 2023 год - *дата скрыта*, с учетом положений ст. 6.1 НК РФ.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена за 2023 год.

Согласно п. 2 ч.1 ст.401 НК РФ квартиры и комнаты отнесены к объектам налогообложения.

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество, физическими лицами, налог подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен первого декабря года следующего за налоговым периодом, т.е. за 2023 год – *дата скрыта*, с учетом положений ст.6.1 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество <данные изъяты>

В отношении <данные изъяты> предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц, в соответствии с положениями ст.407 НК РФ.

Налогоплательщику заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомления от *дата скрыта* *номер скрыт* на уплату налогов за 2023 год, что подтверждается списком почтовых отправлений с оттиском штемпеля почты России о принятии корреспонденции от *дата скрыта*.

Как следует из обстоятельств дела, налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в размере 3 193,91 рубля, расчет судом проверен, математически верен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт*, со сроком уплаты налогов по требованию до *дата скрыта* на общую сумму задолженности по обязательным платежам 37 635,09 рублей, в том числе: 37050,49 рублей – НДФЛ, 197,99 рублей – земельный налог, 150,99 рублей – налог на имущество физических лиц, 235,62 рубля – пени.

Требование направлено налогоплательщику регистрируемым почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовых отправлений с оттиском штемпеля почты России о принятии корреспонденции от *дата скрыта*.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 требование налогового органа оставлено без исполнения.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с положениями п.п. 1 п.3ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из административного дела № 2а-1788/2025 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 год *дата скрыта*, т.е. в пределах сроков установленных ч.3 ст.48 НК РФ.

Судебным приказом взыскано с ФИО1 40 593 рубля 38 копеек, в том числе 37050,49 рублей – НДФЛ, 197,99 рублей – земельный налог, 150,99 рублей – налог на имущество физических лиц, 3 193,91 рубля – пени. Взыскана государственная пошлина в размере 2 000,00рублей

В связи с поступившими возражениями судебный приказ № 2а-1788/2025 от 12.05.2025 отменен определением от 11.07.2025.

*дата скрыта* налогоплательщиком подано в мировой судебный участок заявление о повороте исполнения судебного решения и взыскании с МИ ФНС России №22 - 42 593,79 рублей.

Согласно справке ПАО «Сбербанк» с ФИО1 удержано в счет исполнения требований ФНС России 40 59,38 рублей.

В возражениях на заявление о повороте исполнения судебного приказа и в настоящем исковом заявлении административный истец указал на то что, задолженность по судебному приказу отсутствует, в ходе исполнения судебного приказа поступило 40 593,38 рублей.

Определением от 24.09.2025 мировым судьей отказано в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан *дата скрыта*, т.е. в пределах установленного срока.

С учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, поскольку отмененный судебный приказ № 2а-1788/2025 от 12.05.2025 исполнен должником, то решение о взыскании задолженности в размере 40 593,38 рублей исполнению не подлежит.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Вместе с тем, как следует из материалов приказного производства, ФИО1 установлена инвалидность второй группы бессрочно, что является основанием для освобождения от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, *дата скрыта* года рождения, ИНН *номер скрыт*, зарегистрированной по адресу: *адрес скрыт* задолженность по обязательным платежам 40 593 рубля 38 копеек, в том числе: 37050,49 рублей – по налогу на доходы физических лиц за 2023 год; 197,99 рублей – земельный налог за 2023год; 150,99 рублей – налог на имущество физических лиц за 2023год, 3 193,91 рубля – пени, начисленные с *дата скрыта* по *дата скрыта*.

Решение в части взыскания обязательных платежей в размере 40 593 рубля 38 копеек самостоятельному исполнению не подлежит.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с 05 февраля 2026 года.

Судья Т.А. Романова