УИД 74RS0025-01-2022-002297-23
Дело № 2а-74/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2023 года с. Миасское
Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,
при секретаре Стариковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 402 рубля 76 копеек, пени в размере 59 рублей 15 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 732 рубля, пени в размере 69 рублей 01 копейка.
В обоснование административного иска указано, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по оплате исчисленных налоговым органом налогов за 2015-2020 годы ФИО1 не исполнена, что привело к образованию задолженности. На сумму задолженности налоговым органом произведено начисление пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (с. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).
Как предусмотрено п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
При рассмотрении дела установлено, что ФИО1, имеющая ИНН № согласно налоговому уведомлению №87488444 от 16 июля 2017 года, являлась плательщиком земельного налога за 2015 год в размере 9 рублей, за 2016 год - 241 рубль, налога на имущество физических лиц за 2016 год – 133 рубля (л.д. 6); №32428014 от 14 июля 2018 года - плательщиком земельного налога в размере 241 рубль, налога на имущество физических лиц - 381 рубль за 2017 год (л.д. 7); №76802685 от 23 августа 2019 года - плательщиком земельного налога в размере 241 рубль, налога на имущество физических лиц - 420 рублей за 2018 год (л.д. 8); №25828036 от 03 августа 2020 года - плательщиком земельного налога в размере 241 рубль, налога на имущество физических лиц - 462 рубля за 2019 год (л.д. 9); №14525908 от 01 сентября 2021 года - плательщиком земельного налога в размере 241 рубль, налога на имущество физических лиц - 508 рублей за 2018 год (л.д. 10).
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате исчисленных налогов не была исполнена в установленные законом сроки, ФИО1 были выставлены требования: №15461 от 06 февраля 2019 года в отношении задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 9 рублей и пени в размере 0,96 рублей за период с 02 декабря 2017 по 05 февраля 2019 года, за 2016 год в размере 241 рубль, за 2017 год в размере 241 рубль и пени в размере 3,96 рублей за период с 04 декабря 2018 по 05 февраля 2019 года (л.д. 22, 23); №48866 от 07 февраля 2020 года в отношении земельного налога за 2018 год в размере 241 рубль и пени в размере 3,34 рубля за период с 03 декабря 2019 по 06 февраля 2020 года, в отношении налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 402 рубля 76 копеек и пени в размере 5,82 рублей за период 03 декабря 2019 по 06 февраля 2020 года (л.д. 26, 27); №117193 от 30 июня 2020 года в отношении пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1,02 рублей за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 год, за 2016 год в размере 27,74 рублей за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 год, за 2017 год в размере 27,73 рублей за аналогичный период, за 2018 год в размере 6,62 рублей за период с 07 февраля 2020 по 29 июня 2020 года; в отношении пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43,83 рублей за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 года, за 2018 год в размере 11,54 рублей за период с 07 февраля 2020 по 29 июня 2020 года (л.д. 24, 25); №43277 от 17 июня 2021 года в отношении пени по земельному налогу за 2019 год в размере 7,13 рублей за период с 02 декабря 2020 по 16 июня 2021 год, в отношении пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13,65 рублей за аналогичный период (л.д. 28-30); №482 от 14 января 2022 года в отношении пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,79 рублей за период с 02 декабря 2021 по 13 января 2022 год, в отношении пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,89 рублей за аналогичный период (л.д. 31-33).
По сведениям налогового органа на текущую дату задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы ФИО1 не уплачена, за 2019, 2020 годы – уплачена 25 июля 2022 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год уплачена 01 августа 2022 года, за 2019, 2020 годы – 25 июля 2022 года (л.д. 49 оборот, 50, 54).
В связи с неуплатой исчисленных налогов и пени в установленный срок, Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области 16 мая 2022 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности указанным выше налогам и пени в общем размере 3341,83 рублей. Однако по заявлению должника мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Красноармейского района Челябинской области, от 04 августа 2022 года судебный приказ был отменен (л.д. 14).
С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности в размере 1262 рубля 92 копейки налоговый орган обратился в Красноармейский районный суд Челябинской области 08 ноября 2022 года.
Таким образом, учитывая, что налоговый орган вправе требовать взыскания задолженности по налогам и сборам за три года предшествующих календарному году направления уведомления от 16 июля 2017 года, то есть за 2015, 2016 годы, принимая во внимание, что сумма задолженности не превысила 10000 рублей, срок исполнения самого раннего требования №15461 от 06 февраля 2019 года истек 02 апреля 2019 года, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 02 октября 2022 года, а в последующем в суд в течение шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок на принудительное взыскание с ФИО1 испрашиваемой задолженности по налогам и пени не пропущен, следовательно, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 1262 рубля 92 копейки, из которых:
- задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 9 рублей и пени в размере 0,96 рублей за период с 02 декабря 2017 по 05 февраля 2019 года, в размере 1,02 рублей за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 года, за 2016 год - в размере 241 рубль и пени в размере 15,46 рублей за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 год, за 2017 год - 241 рубль и пени в размере 3,96 рублей за период с 04 декабря 2018 по 05 февраля 2019 года, в размере 27,73 рублей за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 год, за 2018 год - 241 рубль и пени в размере 3,34 рубля за период с 03 декабря 2019 по 06 февраля 2020 года, в размере 6,62 рублей за период с 07 февраля 2020 по 29 июня 2020 года, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 7,13 рублей за период с 02 декабря 2020 по 16 июня 2021 год, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2,79 рублей за период с 02 декабря 2021 по 13 января 2022 год, а всего налог в размере 732 рубля, пени в размере 69,01 рублей;
- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,25 рублей (остаток задолженности) за период с 06 февраля 2019 по 29 июня 2020 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 402 рубля 76 копеек, пени в размере 5,82 рублей за период 03 декабря 2019 по 06 февраля 2020 года, в размере 11,54 рублей за период с 07 февраля 2020 по 29 июня 2020 года; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13,65 рублей за период с 02 декабря 2020 по 16 июня 2021 год, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5,89 рублей за период с 02 декабря 2020 по 13 января 2022 года, а всего налог в размере 402,76 рублей, пени – 59,15 рублей.
Размер задолженности определен судом на основании представленного налоговым органом расчета, который проверен судом, является арифметически правильным, административным ответчиком не опровергнут (л.д. 34-43).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 402 рубля 76 копеек, пени в размере 59 рублей 15 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 732 рубля, пени в размере 69 рублей 01 копейка, а всего 1262 рубля 92 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года
Судья О.С. Бутакова