Решение по делу № 2А-3340/2022 от 24.11.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело №2а-3340/22

УИД 18RS0001-01-2022-003292-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Мифтахутдиновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 34451 руб. 36 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 2180,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 14,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 0,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 32148 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 64,30 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 является собственником транспортных средств. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год и направлено налоговое уведомление с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен в полном размере не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленные сроки. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. ФИО1 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов. В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Ответчик не уплатил страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ гг. налогоплательщиком были уплачены с нарушением установленного законом срока. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не исполнена ответчиком в установленные сроки, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени. В адрес должника были направлены требования с указанием срока оплаты страховых взносов и начисленных пени за неуплату страховых взносов. В добровольном порядке должником сумма страховых взносов, пени за неуплату страховых взносов, пени не погашены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был вынесен, в последующем на основании представленных возражений налогоплательщика определением отменен, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования и доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, ИНН № в качестве налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от ДД.ММ.ГГГГ за исх. № на ФИО1 зарегистрированы автотранспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ мотоцикл <данные изъяты>, регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п.1 ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Объекты налогообложения - автотранспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № мотоцикл <данные изъяты>, регистрационный знак № легковой автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак №

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 150 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) (<данные изъяты> 272 л.с.), 14 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно (<данные изъяты> 99,60 л.с.), 30 руб. для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) (<данные изъяты> 129 л.с.).

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 32148 руб. (легковой автомобиль: <данные изъяты> регистрационный знак №: 272 мощность двигателя*150 налоговая ставка*12/12 количество месяцев владения=30600 руб., мотоцикл <данные изъяты>, регистрационный знак №: 129 мощность двигателя*30 налоговая ставка*4/12 количество месяцев владения=967 руб.; легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №: 99,60 мощность двигателя*14 налоговая ставка*8/12 количество месяцев владения=581 руб.).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, установив срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32148 руб. не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 64,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу в размере 32148 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч. 2 ст. 425 НК РФ (ред. от 27.11.2017) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 29.11.2021 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ч.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

Согласно частей 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 2180,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего расчета (32448/12*25/31=2180,65).

ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 566,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего расчета (8426/12*25/31=566,26).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени в размере 2,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени в размере 0,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год налоговая инспекция направила налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате страховых взносов, начисленных пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, страховые взнося на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, пени не оплачены.

В нарушение ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в срок до 31 декабря текущего календарного года ФИО1 не оплачены. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 26545 руб. оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29312,86 руб. (29354 руб. страховой взнос-41,14 руб. переплата) оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени в размере 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени в размере 158,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год частично в размере 144,62 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 2180,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 14,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 0,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Исчисление страховых взносов, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 31.01.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, страховых взносов, пени за неуплату страховых взносов. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска 04.02.2022 года выдан судебный приказ № 2а-285/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике недоимки по налогам и страховым взносам. 11.03.2022 года мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 15.02.2022 года судебный приказ № 2а-285/2022 отменен. 07.09.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - транспортный налог, пени за просрочку уплаты транспортного налога, страховых взносов, пени за неуплату страховых взносов.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, страховых взносов, пени за неуплату страховых взносов.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1233,54 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №

задолженность в размере 34451 руб. 36 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 2180,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года, пени в размере 14,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 41,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 0,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 32148 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 64,30 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ года;

государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск в размере 1233,54 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 2 декабря 2022 года.

Судья Л.В. Москалева