Решение по делу № 2А-2588/2022 от 22.09.2022 | Элистинский городской суд (Республика Калмыкия)

Дело № 2а–2588/2022

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

22 сентября 2022 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Савельевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Хамаевой С.Б.,

с участием представителя УФНС по РК ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, управление) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО2, ИНН , в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год отражен доход от реализации квартиры расположенной по адресу: , с кадастровым номером , в размере 0,00 рублей. На основании представленных налогоплательщиком подтверждающих документов установлено, что вышеуказанная квартира получена ФИО2 в дар от супруга ФИО 1 на основании договора дарения от 19.01.2018 года, в свою очередь ФИО 1 владел данной квартирой с 20.10.1995 года на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, наследственное дело №259 от 02.11.1993 года. Указанная квартира не является совместно нажитым имуществом. ФИО2 продала квартиру на основании договора купли-продажи от 31.08.2020 года ФИО 2 и ФИО 3 в общую совместную собственность. Согласно п. 1.3 договора от 31.08.2020 года цена указанной квартиры составляет 2200000,00 руб., которые уплачены покупателем продавцу в полной сумме, часть стоимости объекта в сумме 933383,00 руб. оплачена за счет собственных средств, за счет средств материнского капитала в размере 466617,00 руб., кредитных средств в размере 800000,00 рублей. Согласно базе данных налогового органа, на основании сведений, предоставленных Росреестром, кадастровая стоимость данной квартиры по состоянию на 01.01.2020 год установлена в размере 1 939 911,09 рублей. Таким образом, проверкой установлено занижение дохода от реализации квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером и кадастровой стоимостью в размере 1 939 911,09 руб., стоимость по договору купли-продажи – 2200000,00 руб., на 1 200000.00 руб. (2200000,00 – 1000000,00 = 1 200000,00). В ходе камеральной проверки при проведении мероприятий налогового контроля ФИО2 (ИНН ), направлялось требование №2991 о представлении пояснений от 27.07.2021г. Налогоплательщиком не представлена в срок, указанный в требовании уточненная налоговая декларация по форме 3 - НДФЛ за 2020 год. В нарушение ст. 208, 209, 210 и 220 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база в целях исчисления налога на доходы физических лиц за 2020 год на 1 200 000,00 руб., сумма неуплаченного налога по ставке 13 % составила 156000,0 руб.

ФИО2 ИНН после составления акта камеральной налоговой проверки от 10.08.2021 г. № 1122 представила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год per. № 1288690925 от 24.08.2021 г. По данным представленной налогоплательщиком декларации сумма дохода составила 0,00 руб., сумма исчисленного налога к уплате составила 0,00 рублей. Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения налоговым органом Решения № 541 от 30.09.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 12.01.2022 налоговым органом вынесено решение № 56 от 12.01.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлено требование от 22.11.2021 № 43648 об уплате сумм налога, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требовании. Административный ответчик добровольно не исполнила указанное требование и не уплатила задолженность по налогам и пени. Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 1 Элистинского района Республики Калмыкия. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского района Республики Калмыкия от 08 июля 2022 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-692/2022 от 24.06.2022 г. о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

Просят взыскать с ФИО2 ИНН в пользу бюджета задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 156 000,00 руб. за 2020 год (КБК 18210102030011000110). На общую сумму 156 000,00 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО3 возражали против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что эта квартира предоставлялась их семье с учетом административного ответчика, она входила в состав семьи при приватизации.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (абзацы второй, шестой подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса (в редакции №272 от 31.07.2020, ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором были получены доходы от продажи имущества, находящегося в его собственности менее трех лет.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Приказами Федеральной налоговой службы от 16.02.2020г. № ЕД-7-4/143 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия», Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 12.03.2021 г. № 01-1-04/026 @ «О реорганизации Инспекций ФНС России по Республике Калмыкия» Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте и Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы № 1, 2, 3 по Республике Калмыкия с 31.05.2021 г. реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – Управление).

Судом установлено, что ФИО2 в дар от супруга ФИО 1 на основании договора дарения от 19.01.2018 года получена квартира по адресу: , с кадастровым номером . ФИО 1 владел данной квартирой с 20.10.1995 года на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, наследственное дело №259 от 02.11.1993 года. Таким образом, указанная квартира не является совместно нажитым имуществом.

В дальнейшем, ФИО2 продала квартиру на основании договора купли-продажи от 31.08.2020 года ФИО 2 и ФИО 4 в общую совместную собственность. Согласно п. 1.3 договора от 31.08.2020 года цена указанной квартиры составляет 2200000,00 руб.

ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен доход от реализации указанной квартиры в размере 0,00 рублей.

При этом, ФИО2 владела указанной квартирой менее минимального срока, установленного пп. 1 п. 3 статьи 217.1 НК РФ (три года).

Согласно базе данных налогового органа, на основании сведений, предоставленных Росреестром, кадастровая стоимость данной квартиры по состоянию на 01.01.2020 год установлена в размере 1 939 911,09 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО2 проведена налоговая проверка по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 г., проверкой установлено занижение дохода от реализации квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером и кадастровой стоимостью в размере 1 939 911,09 руб., стоимость по договору купли-продажи – 2200000,00 руб., на 1 200000,00 руб.

30 сентября 2021 г. налоговым органом вынесено решение №541 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании положений п. 9.1 ст. 88 НК РФ (в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

В отношении административного ответчика вновь проведена камеральная проверка, которой установлено, что в нарушение ст. 208, 209, 210 и 220 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база в целях исчисления налога на доходы физических лиц за 2020 год на 1 200 000,00 руб., сумма неуплаченного налога по ставке 13 % составила 156000 руб.

12 января 2022 года налоговым органом вынесено решение №56 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, которым она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 31200 руб., пени – 3455,40 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № 43648 по состоянию на 22 ноября 2021г., в котором предлагалось добровольно уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 156 000 руб. в срок до 10 января 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района РК от 8 июля 2022 года судебный приказ по делу № 2а-692/2022 от 24 июня 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и государственной пошлины отменен.

При таких обстоятельствах срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 156 000,00 руб. за 2020 год.

Довод административного ответчика, что она входила в состав семьи как при предоставлении квартиры, так и при ее приватизации, не может служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку квартира была приватизирована только на ФИО 5, после смерти которой в порядке наследования собственником стал супруг административного ответчика ФИО 1.

В силу п.1 ст.36 Семейного кодекса РФ имущество, принадлежащее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью.

Следовательно, квартира, расположенная по адресу: , не может быть признана совместной собственностью супругов.

Таким образом, принимая во внимание непредставление административным ответчиком сведений о расходах на приобретение квартиры, продажу ее до истечения трех лет, суд признает требования налогового органа о взыскании задолженности с ФИО2 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подп.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса ИФНС России по г. Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4320 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г. в , ИНН , СНИЛС , проживающей по адресу: , налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 156 000,00 руб. Всего в общей сумме 156 000 (сто пятьдесят шесть тысяч) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г. в , ИНН , СНИЛС , проживающей по адресу: , в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 4320 (четыре тысячи триста двадцать) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Савельева

Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2022 года.