УИД: 11RS0002-01-2023-001123-50

Дело № 2а-1696/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 31 июля 2023 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Журавкевич Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 456,00 руб., а также пени в размере 24,97 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; по налогу на имуществу физических за 2018 год в размере 502,00 руб., а также пени в размере 6,85 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020; земельному налогу за 2018 год в размере 353,00 руб., а также 21,27 руб. за период 03.12.2019 по 08.11.2020, пени за недоимку по налогу, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени за недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,70 руб., за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, пени за недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2,20 руб. за период с 10.11.2020 по 22.12.2020; пени за недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,35 руб. за период 17.12.2020 по 22.12.2020, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,22 руб. за период с 04.07.2017 по 21.08.2017; государственную пошлину.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как собственник объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 год, а также пени. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый ..., в связи с чем, обязан уплатить земельный налог за 2018 год, а также пени. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика. Однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет, судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от 28.02.2023 г. на основании возражений должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о дате, времени и месте проведения судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором ходатайствовал о применении срока исковой давности по требованиям о взыскании указанных обязательных платежей.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-231/2023, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежали следующий объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений п. 1 ст. 389 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ), объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьёй 390 НК РФ определено: налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно сведений ЕГРН, в период с <дата> ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый ...

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, обязанным уплачивать в установленном порядке налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Как установлено ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 86912567 от 27.09.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 188,00 руб.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 353,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 456,00 руб., направлено ФИО1 посредством почтовой связи 20.08.2016.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 456,00 руб., пени в размере 24,97 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком не исполнено.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату земельного налога в размере 353,00 руб., на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 502,00 руб., направлено ФИО1 посредством почтовой связи <дата>

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 502,00 руб., пени в размере 6,85 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком не исполнено.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... об уплате земельного налога в сумме 353,00 руб., пени в размере 21,27 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком не исполнено.

Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату земельного налога в размере 353,00 руб., на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 552,00 руб. направлено ФИО1 посредством почтовой связи <дата>.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 552,00 руб., пени в размере 0,47 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком исполнено не в полном объеме.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... об уплате земельного налога в сумме 353,00 руб., пени в размере 0,70 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком исполнено не в полном объеме.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 направлено требование ... об уплате земельного налога в сумме 353,00 руб., пени в размере 2,55 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 191,00 руб., пени в размере 0,22 руб., сроком исполнения до <дата>, которое административным ответчиком не исполнено.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд административным истцом, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия с 01.01.2023 Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей в период 09 апреля 2019 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, если сумма задолженности не превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее 01.07.2023.

Межрайонная ИФНС России ... обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу ни имущество физических лиц в размере 958 руб., пени в размере 23,29 руб., пени в размере 0,22 руб., земельному налогу в размере 353 руб., пени в размере 24,52 руб., <дата>, то есть, в пределах установленного срока на обращение в суд в заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми 31 января 2023 г., отменен 28 февраля 2023 г.

При этом исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка

С рассматриваемым исковым заявлением административный истец обратился в Воркутинский городской суд Республики Коми 28.03.2023 г. (согласно почтового штемпеля), то есть, в пределах срока для обращения в суд.

Учитывая изложенное, довод административного ответчика о нарушении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением является основан на неверном толковании норм права, и признается судом несостоятельным.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено

Таким образом, учитывая, что ИФНС обратилась в суд в установленные законом сроки, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 456,00 руб., а также пени в размере 24,97 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; по налогу на имуществу физических за 2018 год в размере 502,00 руб., а также пени в размере 6,85 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020; земельному налогу за 2018 год в размере 353,00 руб., а также 21,27 руб. за период 03.12.2019 по 08.11.2020, пени за недоимку по налогу, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени за недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,70 руб., за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, пени за недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2,20 руб. за период с 10.11.2020 по 22.12.2020; пени за недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,35 руб. за период 17.12.2020 по 22.12.2020, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,22 руб. за период с 04.07.2017 по 21.08.2017.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налогов, в ходе судебного разбирательства по настоящему иску административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств их уплаты суду не представил, требование Межрайонной ИФНС России № 8 о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность в размере 1368,03 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 456,00 руб., а также пени в размере 24,97 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; налог на имуществу физических за 2018 год в размере 502,00 руб., пени в размере 6,85 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020; земельный налог за 2018 год в размере 353,00 руб., а также 21,27 руб. за период 03.12.2019 по 08.11.2020, пени за недоимку по налогу, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,47 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, пени за недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,70 руб., за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, пени за недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2,20 руб. за период с 10.11.2020 по 22.12.2020; пени за недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,35 руб. за период 17.12.2020 по 22.12.2020, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,22 руб. за период с 04.07.2017 по 21.08.2017.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 14.08.2023 г.

Председательствующий С.В. Иванов