Решение по делу № 2А-398/2024 от 28.02.2025

Дело № 2а-60/2025

УИД 87RS0001-01-2024-000683-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Анадырь

28 февраля 2025 года

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе председательствующего судьи Кодеса А.В.,

при помощнике судьи Лысаченко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Чукотскому автономному округу обратилось в суд с указанным иском, сославшись на следующие обстоятельства.

ФИО1 по месту жительства состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу.

В 2017-2022 годах за ФИО1 числилось 1 транспортное средство, 1 земельный участок, 1 объект недвижимости, в отношении которых ей были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В установленные сроки налог не был уплачен, в связи с чем у административного ответчика возникла задолженность по налогам за 2017-2022 года, на которую были начислены пени.

Для добровольной уплаты недоимки административной ответчице было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 137 рублей 03 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что требование № административным ответчиком не было исполнено, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Омской области обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имеет задолженности по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 158 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 651 рубля; транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 3 617 рублей; штрафу в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2017-2018 годы в размере 2 890 рублей; страховых взносов ОМС за 2019 год в размере 3 036 рублей; страховых взносов ОПС за 2019 год в размере 17 517 рублей 71 копейки и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 11 340 рублей 12 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № в Калачинском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2022 годы.

В последующем определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный выше судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника.

В связи с пропуском срока взыскания задолженности ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списана задолженность в общем размере 20 671 рубля 58 копеек, из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 117 рублей, страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 3 036 рублей 87 копеек, страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 17 517 рублей 71 копейки, а также сумма пени, начисленная на указанную выше задолженность в размере 3 019 рублей 43 копеек.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском сроков взыскания задолженности по пени, также списана сумма пени в сумме 4 573 рублей 22 копеек.

По изложенным основаниям административный истец просил суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам в общем размере 10 946 рублей 47 копеек из них: земельный налог в размере 158 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 651 рубля, штрафы по ст. 119 НК РФ в размере 2 890 рублей, транспортный налог в размере 3 500 рублей, пени в размере 3 747 рублей 47 копеек (л.д. 4-18, 151-154).

Каких-либо возражений на указанное административное исковое заявление УФНС России по Чукотскому автономному округу административная ответчица суду не представила, самоустранившись от участия в деле и реализации своих процессуальных прав и обязанностей.

В судебное заседание УФНС России по Чукотскому автономному округу и ФИО1 не явились и явку своих представителей не обеспечили, о его времени и месте извещены надлежащим образом и заблаговременно, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали (л.д. 198, 199).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным выше Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного выше кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.07.2017 № 217-ФЗ;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 названной выше статьи.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной выше статьей.

В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017-2018 годах), налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный п. 1 ст. 119 НК РФ срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 указанного выше Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу (л.д. 19).

Согласно представленным административным истцом сведениям в собственности ФИО1 находится следующее имущество (л.д. 20, 137, 138, 140, 141, 143):

- автомобиль «Мицубиси Лансер Седиа» с государственным регистрационным знаком №, мощность двигателя которого составляет 100 л.с.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 089 рублей 51 копейки, на ДД.ММ.ГГГГ – 10 337 рублей 58 копеек;

- здание (киоск) с кадастровым номером №, распложенное по адресу <адрес>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 453 рублей 7 копеек, на ДД.ММ.ГГГГ – 63 473 рубля 52 копейки.

Факт принадлежности ответчице указанных объектов движимого и недвижимого имущества ФИО1 не оспаривался.

Не были представлены административной ответчицей суду и доказательства снятия с регистрационного учета упомянутого выше транспортного средства, являющегося объектом налогообложения по транспортному налогу.

Согласно выписке из ЕГРИП, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 47-50).

В связи с непредставлением ответчицей в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК деклараций за 2017 и 2018 годы решениями МИФНС России № 1 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № и № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 2 890 рублей (1 890 + 1 000) (л.д. 29-32, 41-44).

ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» и в соответствии с положениями статьи 11.2 НК РФ получает налоговые уведомления в электронной форме.

В связи с наличием у ответчицы задолженности по уплате налогов в личный кабинет ФИО1 направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 137 рублей 3 копейки со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, данное требование ответчиком не исполнено (л.д. 66-67, 68).

В связи с неисполнением административной ответчицей упомянутого выше требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление №, в котором были рассчитаны налоги на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2022 год на общую сумму 894 рубля (700 + 38 + 156) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление также направлено ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 63-64, 65).

Исходя из искового заявления УФНС России по Чукотскому автономному округу, в установленные законом сроки данные налоги в полном объеме ФИО1 не уплачены, в связи с чем ей были начислены пени в размере 11 340 рублей 12 копеек.

В связи с неисполнением ответчиком упомянутого выше налогового уведомления МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2022 годы (л.д. 87-90).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе Омской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в этом же судебном районе, вынесен судебный приказ № 2а-601/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017-2022 годы в размере 13 965 рублей 90 копеек, из которых налог на имущество физических лиц – 651 рубль, земельный налог – 158 рублей, транспортный налог в размере 3 500 рублей, пени в размере 6 766 рублей 90 копеек и штрафы в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 2 890 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ названный выше судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений (л.д. 91).

Определениями и.о. мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № 9а-37/2024 и № 9а-38/2024 отказано в принятии заявлений МИФНС России № 7 по Омской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 20 671 рублей 58 копеек и 4 573 рублей 22 копеек (л.д. 172, 174).

В этой связи решениями МИФНС России № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными и списаны задолженность ФИО1 в общей сумме 20 671 рублей 58 копеек, из которых страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 3 036 рублей 87 копеек, страховые взносы ОПС за 2019 год в размере 17 517 рублей 71 копейки и транспортный налог в размере 117 рублей, а также пени в сумме 4 573 рублей 22 копеек (л.д. 171, 173).

В соответствии с Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «О порядке исключения задолженности» по пеням и сальдо ЕНС» налоговым органом были также списаны суммы задолженности по пени в размере 3 019 рублей 43 копеек.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, определением мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-601/2024 отменен.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 4).

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности по налогам и пеням суд находит их обоснованными, математически верными.

Доказательств погашения задолженности по указанным налогам и пеням административной ответчицей не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 в полном объеме суммы задолженности по налогам в общем размере 10 946 рублей 47 копеек, из которых земельный налог в размере 158 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 651 рубля, штрафы по ст. 119 НК РФ в размере 2 890 рублей, транспортный налог в размере 3 500 рублей, пени в размере 3 747 рублей 47 копеек.

В соответствии с требованиями п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ в резолютивной части решения должно содержаться указание на распределение судебных расходов.

Статьей 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, эта пошлина уплачивается ответчиком (не освобожденным от обязанности по ее уплате) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В силу положений абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина подлежит уплате в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь положениями приведенных выше норм материального и процессуального права, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

В силу положений ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ данная государственная пошлина подлежит взысканию с названного административного ответчика в доход бюджета городского округа Анадырь.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

удовлетворить в полном объеме административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №).

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу задолженность по налогам в общем размере 10 946 рублей 47 копеек, из которой земельный налог в размере 158 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 651 рубля, штрафы по ст. 119 НК РФ в размере 2 890 рублей, транспортный налог в размере 3 500 рублей, пени в размере 3 747 рублей 47 копеек по следующим реквизитам:

ИНН получателя №, КПП получателя № счет получателя №, счет банка получателя №, банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя №, КБК (ЕПН) №, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа Анадырь государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано путем подачи на него апелляционной жалобы в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

А.В. Кодес

В окончательном виде мотивированное решение суда составлено 14 марта 2025 года.