Решение по делу № 2А-60/2023 от 03.04.2023

Дело № 2а-60/2023 (2а-977/2022;)

УИД 05RS0019-01-2022-004616-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, РД 03 апреля 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Ефремова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Бабаковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Республике Дагестан к ФИО1, ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2016-2019 год,

УСТАНОВИЛ:

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО5 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества, транспорта и земельного участка признаваемых объектом налогообложения: квартира, по адресу: Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, мкр 9-й, 21, 4, Кадастровый №, Площадь 67,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, по адресу: Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, мкр 2-й, 9, 10, Кадастровый №, Площадь 9,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом. адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 166,9, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 644, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога. Инспекцией в отношении Ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка № <адрес>, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от Ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-536/2022 судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО3, ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2019 в размере 27 руб., пеня в размере 0.86 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2016-2019 в размере 641 руб., пеня в размере 20,43 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018,2019 в размере 95 руб., пеня в размере 3,19 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО6 надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился, причины не явки суду не сообщил, ходатайства об отложении слушания дела не заявлял, направил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административные ответчики ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены заблаговременно и надлежащим образом, о чем свидетельствуют уведомления Почты России.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что почтовая корреспонденция не была доставлена лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Согласно информации Почты России извещение суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, возвращено отправителю с формулировкой "срок хранения истек". Конверт с судебным извещением не был доставлен ФИО2 и ФИО3, поскольку адресат по извещению за ним не явился. Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено.

Суд не признал их явку обязательной. Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО3 на праве собственности принадлежат:

- Земельный участок адрес: <адрес> №, Площадь 644, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: <адрес> №, Площадь 134,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, мкр 9-й, 21, 4, Кадастровый №, Площадь 67,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2019 год по земельному налогу в сумме 81 рубль, и по налогу на имущество физических лиц в сумме 27 рублей.

Указанное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2018 год по земельному налогу 14 рублей и по налогу на имущество физических лиц в сумме 143 рубля.

Указанное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 261 рубль.

Указанное налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 заказным письмом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 237 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО3 заказным письмом, однако согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО3 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится задолженность в сумме 108,00 рублей, а также пеня 3,47 рублей. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Вышеуказанное требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО3 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится задолженность в сумме 157,00 рублей, а также пеня 6,49 рублей. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО3 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится задолженность в сумме 498,00 рублей, а также пеня 25,49 рублей. В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Представителем истца представлен суду подробный расчет сумм пени по из которого следует, что размер пени подлежащий взысканию с ФИО3 по налогу на имущество составляет 24,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> РД о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 27,00 рублей, пени в размере 0,86 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 641,00 рублей, пени в размере 20,43 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 95,00 рублей, пени в размере 03,19 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно сведениям МРИ ФНС России № по РД в собственности административного ответчика имеется земельный участок по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадью 644 кв.м.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2018 и 2019 годы.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (требование №) и ДД.ММ.ГГГГ (требование №).

Задолженность административного ответчика по земельному налогу составляет 95 рублей (за 2018 год 81 руб. + за 2019 год 14 руб.).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Учитывая, что в соответствии со ст. 389 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС № России по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в сумме 95 рублей.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО3 является собственником домовладения, расположенного по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на 2019 год составляла 648785 рублей, а также квартиры, расположенной по адресу: ЯНАО, <адрес>, 9-й мкр, 21, <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость по состоянию на 2018 год составляла 1705451 рублей.

Обязанность ответчика по уплате недоимки по налогам обусловлена наличием в собственности ответчика жилого дома, установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ. По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты недоимки по налогам в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов. Также установлена и просрочка уплаты полагающегося налога.

Учитывая, обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС № России по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 641 руб. и 27 руб.

Согласно ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ).

В подтверждении пени по земельному налогу административным истцом представлен подробный расчет суммы пени.

Представленный административным истцом расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, а потому в соответствии со ст. 75 НК РФ суд считает необходимым удовлетворить исковые требования административного истца о взыскании с ФИО3 пени по неуплате земельного налога в сумме 3,19 рублей, а также пени по неуплате налога на имущество физических лиц в сумме 21,29 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Из материалов дела усматривается, что требования об уплате налога административному ответчику направлялись заказным письмом, а также в электронной форме.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № об уплате налога направлено ФИО7 почтовым отправлением и получено ей ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в ходе судебного заседания материалам дела срок исполнения самого раннего требования об уплате налога установлен ДД.ММ.ГГГГ, за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, так как суммарная задолженность не превысила 10 000 руб. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному и налогу на имущество. После чего ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РД обратилась в Кизлярский городской суд РД с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному и налогу на имущество. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Учитывая, что в соответствии со ст. 356 НК РФ ответчик является плательщиком земельному и налога на имущество и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МРИ ФНС № России по <адрес>.

Согласно положениям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181,289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2016-2019 год - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а, <адрес>, ИНН<***>, проживающего по адресу: 368830, Россия, <адрес>, г Кизляр, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> за 2016-2019 годы задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, принадлежащее ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 27,00 рублей, пени в размере 0,86 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 641,00 рублей, пени в размере 20,43 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 95,00 рублей, пени в размере 03,19 рублей.

Всего взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 787 (семьсот восемьдесят семь) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Ю.А. Ефремов