Дело № 2а-992/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 ноября 2022 года село Кизильское
Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Унрау Т.Д.,
при секретаре Андросовой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка кадастровый № по адресу <адрес> жилого дома кадастровый № по адресу <адрес>. Кроме того ФИО1 является собственником транспортных средств грузового автомобиля Урал 5557 государственный регистрационный знак № и автомобиля ВАЗ 21703, государственный регистрационный знак №.
На указанное имущество ответчику был исчислен налог: за 2017 год земельный налог в сумме 473 руб., имущественный налог в сумме 1835 руб., (заявлено к взысканию 1834,64 руб.), транспортный налог в сумме 14405 руб. (заявлено к взысканию 14401,59 руб.), за 2018 год земельный налог в сумме 237 руб., имущественный налог в сумме 917 руб., транспортный налог в сумме 14405 руб., за 2019 год транспортный налог в сумме 14156 руб. В установленные законом сроки налог ответчиком уплачен не был за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога ответчику исчислена пеня: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку по земельному налогу в сумме 1,78 руб., по имущественному налогу в сумме 6,91 руб., по транспортному налогу в сумме 54,26 руб.; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку по земельному налогу в сумме 1,21 руб., по имущественному налогу в сумме 4,68 руб., по транспортному налогу в сумме 73,58 руб.; за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку по транспортному налогу в сумме 28,08 руб. Направленные в адрес ответчика требования не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному, имущественному и транспортному налогу за 2017-2019 годы, а так же пеню, начисленную на указанные недоимки.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась по адресу регистрации, а так же адресу, указанному ею в качестве места жительства при подаче возражений мировому судье относительно исполнения судебного приказа, судебные извещения возвращены, ранее ФИО1 извещалась судом о подготовке дела к слушанию, судебные извещения так же возвращены в суд, порядок вручения корреспонденции разряда «Судебное» соблюден, при таких обстоятельствах и при достаточности доказательств по делу суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и ответчика.
Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.
В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на жилые дома установлена в размере 0,3 % от его кадастровой стоимости.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 09 ноября 2010 года № 19 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Кизильского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 12 от 01 сентября 2014 года, устанавливающих ставки земельного налога в период 2017 и 2018 года, ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства установлена в размере 0,25 %.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2018 года включительно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7,7 руб., (с 01 января 2019 года – 5,16 руб.), грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,00 руб.
В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующего недвижимого имущества:
- земельного участка кадастровый № по адресу <адрес> категории земель земли населенных пунктов вид разрешенного использования для индивидуального жилого дома,
- жилого дома кадастровый № по адресу <адрес>, что подтверждается выписками из единого государственного реестра недвижимости (л.д. 52-54, 62-64, 65-69),
Так же ФИО1 являлась собственником транспортных средств:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля Урал 5557 госномер № мощностью 210 л/с,
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля ВАЗ 21073 госномер № мощностью 98 л/с, что подтверждается справкой ГИБДД (л.д. 57).
На указанное имущество ответчику истцом был исчислен налог:
- за 2017 год земельный налог за 12 месяцев владения по ставке 0,25% в сумме 473 руб., имущественный налог за 12 месяцев владения по ставке 0,3% в сумме 1835 руб., транспортный налог за 12 месяцев владения на легковой автомобиль по ставке 7,70 руб., на грузовой – по ставке 65 руб., всего в сумме 14405 руб., о чем ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13),
- за 2018 год земельный налог за 6 месяцев владения по ставке 0,25% в сумме 237 руб., имущественный налог за 6 месяцев владения по ставке 0,3% в сумме 917 руб., транспортный налог за 12 месяцев владения на легковой автомобиль по ставке 7,70 руб., на грузовой – по ставке 65 руб., всего в сумме 14405 руб., о чем ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16,17),
- за 2019 год транспортный налог за 12 месяцев владения на легковой автомобиль по ставке 5,16 руб., на грузовой – по ставке 65 руб., всего в сумме 14156 руб., о чем ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 22).
Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен, признан правильным и принимается.
В установленный законом срок налог ответчиком не уплачен, что подтверждается сведениями карточки расчета налогоплательщика с бюджетом (л.д. 25-29). Доказательств иного суду не представлено.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.
За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня:
- по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку в сумме 473 руб. по земельному налогу в сумме 1,78 руб., на пенеобразующую недоимку в сумме 1835 руб. по имущественному налогу в сумме 6,91 руб., на пенеобразующую недоимку в сумме 14405 руб. по транспортному налогу в сумме 54,26 руб.; (л.д. 15),
- по налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку в сумме 237 руб. по земельному налогу в сумме 1,21 руб., на пенеобразующую недоимку в сумме 917 руб. по имущественному налогу в сумме 4,68 руб., на пенеобразующую недоимку в сумме 14405 руб. по транспортному налогу в сумме 73,58 руб.; (л.д. 20),
- по налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ0 года по ДД.ММ.ГГГГ на пенеобразующую недоимку в сумме 14156 руб. по транспортному налогу в сумме 28,08 руб.(л.д. 24).
Расчет пени судом проверен, признан правильным и принимается.
Доказательству уплаты пени так же не имеется.
В соответствии со ст. 70 НК РФ в случае неуплаты налога требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности об уплате налога и пени в адрес ответчика были направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2017 год) на общую сумму 16775,95 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14),
- № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год) на общую сумму 15638,47 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18),
- № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 20189 год) на общую сумму 14184,08 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).
В подтверждение направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ представлены сведения личного кабинета налогоплательщика (л.д. 81, 19), срок направления данных требований не пропущен. Подтверждение направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ истцом не представлено (л.д. 122), имеющийся в материалах дела о выдаче судебного приказа скриншот страницы личного кабинета (л.д. 112) суд в качестве доказательства направления требования не принимает, поскольку данный скриншот не содержит сведений о дате направления требования.
До настоящего времени требования не исполнены, налог в полном объеме и пеня не уплачены.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом сумм недоимки по налогу и пени по требованиям к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа об уплате налога за 2017 год истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ.
С соответствующими заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается материалами административных дел по заявлениям Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 7488, 89-102, 103-119), т. в установленные налоговым законодательством срок.
Мировым судьей по заявлениям налогового органа вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, которые определениями от ДД.ММ.ГГГГ отменены в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), т. е. в установленный законом шестимесячный срок.
Таким образом все установленные налоговым кодексом сроки для принудительного взыскания недоимки по налогам за 2017 и 2018 год и пени, начисленной на данные недоимки истцом соблюдены. Поскольку доказательств уплаты указанных сумм ответчиком не представлены, данные суммы налога и пени подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Оснований для взыскания транспортного налога за 2019 год и пени, начисленной на данную недоимку суд не усматривает, поскольку истцом не представлено доказательств направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а обращение в суд возможно только после направления налогоплательщику требования об уплате налога, в настоящее время срок направления требования пропущен, доказательств уважительности пропуска срока истцом не представлено.
Установленные Налоговым кодексом РФ сроки, в том числе срок направления требования, являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
С учетом изложенного основания для взыскания с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год и соответствующей суммы пени суд не усматривает.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1172 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество: за 2017 год налог в сумме 1834 (одна тысяча восемьсот тридцать четыре) рубля 64 копейки, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 (шесть) рублей 91 копейка, налог за 2018 год в сумме 917 (девятьсот семнадцать ) рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 (четыре) рубля 68 копеек; недоимку по земельному налогу: за 2017 год налог в сумме 473 (четыреста семьдесят три) рубля, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 78 копеек, налог за 2018 год в сумме 237 (двести тридцать семь) рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 (один) рубль 21 копейка; недоимку по транспортному налогу: за 2017 год налог в сумме 14401 (четырнадцать тысячи четыреста один) рубль 59 копеек, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 (пятьдесят четыре) рубля 26 копеек, налог за 2018 год в сумме 14405 (четырнадцать тысяч четыреста пять) рублей, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 (семьдесят три) рубля 58 копеек.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени, начисленной на данную недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1172 (одна тысяча семьдесят два) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.