70RS0003-01-2023-005193-86
2а-2981/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 августа 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
помощник судьи Опенкина Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг. в размере 553,00 руб.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате соответствующего вида налога, в связи с неисполнением которой в срок, ей направлено требование. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по заявлению ответчика судебный приказ отменен.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.
В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).
В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником объектов недвижимости:
- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 17.06.1998;
- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 22.01.2019.
В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в общем размере 553,00 руб., в том числе: за 2017 г. в размере 271,00 руб. за 2018 г. в размере 282,00 руб.
Согласно акту №1 от 17.04.2023 документы, подтверждающие направление налогового уведомления №11114155 от 23.06.2018 уничтожены в связи с истечением срока хранения. Налоговое уведомление №32038650 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено 18.07.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений №1562 от 18.07.2019.
На основании изложенного, учитывая обстоятельства направления налоговых уведомлений, суд приходит к выводу, что налоговым органом доказан факт исполнения обязанности по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика с указанием срока их исполнения.
В свою очередь, доказательств уплаты налога в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В рассматриваемом случае, налог на имущество физического лица подлежал уплате налогоплательщиком: за 2017 г. - не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление №11114155 от 23.06.2018), за 2018 г. - не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление №32038650 от 04.07.2019).
Следовательно, поскольку днем выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. является 04.12.2018, 03.12.2019, требования об уплате вышеуказанных налогов должны были быть направлены налогоплательщику не позднее 04.12.2019, 03.12.2020 учитывая, что сумма недоимки не превысила 3000 рублей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом выставлено требование №78716 от 01.07.2019, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 271,00 руб. сроком уплаты не позднее 18.10.2019, требование №60693 от 25.06.2020, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 282,00 руб. сроком уплаты не позднее 20.11.2020, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 70 НК РФ.
Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списками заказных писем №1562 от 18.07.2019, №1988 от 01.09.2020.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц.
В свою очередь, доказательств уплаты налога в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено.
В связи с неуплатой налога ФИО1 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №78716 от 01.07.2019 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 18.10.2019, в пределах установленного трехлетнего срока сумма налоговой задолженности не превысила 3000 рублей (исходя из заявленных сумм в требованиях), следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 18.04.2023 (18.10.2019 + 3 года и 6 месяцев), соответственно, не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 16.12.2022.
24.01.2023 определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен по заявлению должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 21.07.2023, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.
В связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 553,00 руб., в том числе:
- 271,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 г.,
- 282,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г.,
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья С.С.Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 05.09.2023 года.
Судья С.С.Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-2981/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска
УИД 70RS0003-01-2023-005193-86