Дело №2а-1456/2025 УИД 50RS0022-01-2025-002454-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Лобня

Московской области

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Мироненко С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Московской области к Агбаляну ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 355 руб. На сумму недоимки начислены пени. Требование № 20803 о наличии отрицательного сальдо на ЕНС и обязанности погасить задолженность по налогам и пени не исполнено. Судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. Просит восстановить срок на обращение в суд, взыскать задолженность налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2 355 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2024 по 20.02.2025 в размере 131,88 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год за период с 02.09.2024 по 20.02.2025 в размере 48 993,29 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26.04.2021 г. № 611-О и от 17.07.2018 г № 1695-О).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила иные данные рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам административного дела № следует, что судебный приказ от 02.04.2025 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отменен 06.05.2025 в связи с поступившими возражениями от должника.

Определение об отмене судебного приказа получено истцом 19.05.2025.

Административное исковое заявление подано административным истцом в Лобненский городской суд Московской области 06.10.2025.

Учитывая, что срок обращения в суд в данном случае пропущен незначительно, истцом предпринимались меры к взысканию образовавшейся задолженности, суд считает возможным восстановить срок на обращение в суд с административным иском.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО2 задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований ч. 7 статьи 125 КАС РФ.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что пропуск срока для предъявления административного иска в суд не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, в связи с чем, имеются достаточные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области в административном иске.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество за 2023 г., поскольку на его имя в период с 30.09.2019 по 24.04.2023 было зарегистрировано право собственности на жилое помещение – квартиру, расположенную по адресу: ................, в период с 18.12.2018 по 24.03.2023 являлся собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: .................

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № №, согласно которого исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 355 руб. Срок уплаты налога до 02.12.2024.

Согласно представленного истцом расчета, размер неуплаченного ФИО1 налога на имущество за 2023 год составил 2 355 руб.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей ст. 228 НК РФ.

Судом установлено, что 17.04.2024 административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023, дата поступления декларации 17.04.2024 (учетный номер декларации 2143887132.

Согласно представленной декларации, административным ответчиком отражена сумма дохода от продажи недвижимости, налоговая база 3 243 302,89 руб., начисленная сумма налога к уплате в размере 421 629 руб.

Срок уплаты начисленного НДФЛ 15.07.2024.

Как следует из положений п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная соответствии с налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст.228 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная должником в налоговой декларации по НДФЛ, должна быть уплачена им не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ Налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность.

Доказательств уплаты налога суду административным ответчиком не представлено.

Согласно представленного истцом расчета, размер пени за неуплату НДФЛ за период с 02.09.2024 по 20.02.2025 составил 48 993,29 руб.

В связи с не исполнением налогового уведомления, 24.07.2024 налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование №.20803 недоимки по НДФЛ 421 629 руб., пени 2 023,82 руб., срок уплаты до 16.08.2024.

30.08.2024 МИФНС № 13 по Московской области принято решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Определением мирового судьи от 03.03.2025 в связи с возражениями должника отменен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. п. 3, 5, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Согласно представленному истцом расчету размер задолженности по платежам в бюджет составляет 51 480 руб. и состоит из: недоимки по налогу на имущество за 2023 г. в размере 2 355 руб., пеней, начисленных на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 49 125,17 руб.

Размер взыскиваемых сумм налога, пени судом проверен, признан выполненным арифметически верно, основанным на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектами налогообложения в спорный налоговый период.

Поскольку задолженность по налогу административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 13 по МО задолженности по обязательным платежам в бюджет в сумме 51 480,17 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с Агбаляна ФИО7 (№) 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 355 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период 03.12.2024 по 20.02.2025 в размере 131,88 руб., пени за неуплату НДФЛ за период с 02.09.2024 по 20.02.2025 в размере 48 993,29 руб., всего взыскать 51 480,17 руб.

Взыскать с Агбаляна ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 25 ноября 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Озерова