Решение по делу № 2А-567/2025 от 14.07.2025 | Свердловский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-567/2025

УИД 24RS0046-01-2024-006482-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г.Красноярск

Свердловский районный суд г.Красноярска

в составе председательствующего судьи Копейкиной Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сергеевой И.Г.

с участием ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1, как собственник квартиры по адресу: <адрес>, нежилого помещения по адресу: <адрес>, земельных участков по адресам: <адрес> с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов за 2022г., о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление. Обязательные платежи в установленные сроки не были уплачены. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов и пени, образовавшейся за их неуплату, а также за неуплату ранее просуженных налогов. 16.02.2024 года мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. 21.06.2024г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю с учетом уточнений просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 13 064,95 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022г. – 8 105руб.;

земельный налог за 2022г. – 3 818 руб.;

сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023г. за период с 17.10.2023г. по 31.01.2024г. в сумме 1 141,95 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласилась.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало, суд в соответствии со ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры, иного здания, строения, сооружения.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 1.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату направления требования ФИО1).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

квартира по адресу: <адрес>,

нежилое помещение по адресу: <адрес>,

земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

ФИО1 исчислены в 2022г. земельный налог за 2021г. и налог на имущество физических лиц за 2021 год, о чем направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 17.09.2022г. Кроме того, исчислены иные налоги и сборы.

В связи с введением единого налогового счета налогоплательщика и наличием на счете ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023г. налоговым органом с учетом увеличения сроков до 6 месяцев по Постановлению Правительства РФ № 500 от 29.03.2023г. было сформировано и направлено требование № по состоянию на 23.07.2023г. об уплате налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., по ЕНВД, земельному налогу за 2021г., страховым взносам на ОПС и на ОМС и пени в срок до 11.09.2023г.

Данное требование просужено налоговым органом на основании судебного приказа № 2а-59/71/2023, вынесенного мировым судьей судебного участка № 71 в Свердловском районе г. Красноярска 26.10.2023г. (то есть в течение 6 месяцев со дня срока указанного в требовании № от 23.07.2023г.)

07.02.2024г. судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

02.08.2024г. налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки. Решением Свердловского районного суда г. Красноярска от 21.05.2025г. административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворены.

В 2023г. ФИО1 исчислены:

- земельный налог за 2022 год в сумме 3 818 руб. за два земельных участка;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8 105 руб. за два объекта недвижимости, о чём ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023г., в котором предложено уплатить обязательные платежи не позднее срока, установленного налоговым законодательством.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 15.09.2023г. Налоги ФИО1 не оплачены.

Исходя из указанных выше требований налогового законодательства, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0, в связи с этим требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022г., земельного налога за 2022г. налоговым органом не выносилось.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 17.10.2023г. по 31.01.2024г., сумма требований превысила 10000 руб. с даты выставления требования от 24.07.2023 № со сроком исполнения до 11.09.2023.

Налоговый орган обратился 16.02.2024 (то есть в срок, предусмотренный пп.2 п.3 ст.48 НК РФ) к мировому судье судебного участка № 71 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-112/71/2024.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 21.06.2024г., налоговый орган обратился с административным иском в суд 26.07.2024, то есть в предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет суммы земельного налога за 2022г., налога на имущество физических лиц за 2022г., и пени, образовавшихся за их неуплату, а также за неуплату данных налогов за 2021г. за период с 17.10.2023г. по 31.01.2024г., налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 399-409, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, сведений своевременной оплаты налогов за 2021,2022г.г. материалы дела не содержат.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что уточненные требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:

налог на имущество физических лиц за 2022г. – 8 105руб.;

земельный налог за 2022г. – 3 818 руб.;

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ), ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

налог на имущество физических лиц за 2022г. – 8 105руб.;

земельный налог за 2022г. – 3 818 руб.;

Всего взыскать 13 064,95 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202464240071808479.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 года.

Судья Копейкина Т.В.