Решение по делу № 2А-4211/2025 от 27.11.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4211/2025 (УИД 38RS0№-43) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества и плательщиком налога на имущество, также плательщиком транспортного налога. Исчисленные суммы налога за 2018-2021 гг. не оплачены в установленные сроки. Ответчику начислены пени за неуплату (несвоевременную) уплату налога. В период с ** по ** ФИО1 применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», за апрель-июль 2022 года начислен налог НПД., который не оплачен в установленные сроки, начислены пени. В период с ** по ** ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год, которые не оплачены в установленный срок, начислены пени.

По состоянию на ** имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16933,50 руб. (совокупное отрицательное сальдо в размере 11091,01 руб. + задолженность по НПД в размере 5842,49 руб.), начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования № от ** (срок исполнения до **), № от ** (срок исполнения до **), № от ** (срок исполнения до **), № от ** (срок исполнения до **), № от ** (срок исполнения до **), № от ** (срок исполнения до **).

Решением налогового органа № от ** взыскана задолженность за счет денежных средств в банках в размере 108 097,33 руб., которое направлено почтой **, что подтверждается списком.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... были выданы судебные приказы №а-4554/2022, №а-2558/2024, №а-7595/2024 о взыскании задолженности, которые определениями мирового судьи отменены **.

С учетом уточненного иска (л.д.143-144), административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018-2022 гг., по транспортному налогу за 2019-2022 гг., НПД, пени в размере 15974,50 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, приказные производства, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определен Федеральным законом № 422-ФЗ от ** «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно статье 4 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в налоговый период собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: ..., квартал 85, ..., квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: ..., 31 квартал, ... (л.д. 9), транспортных средств Тойота Саксид, государственный регистрационный знак № TOYOTA SCEPTER, государственный регистрационный знак № TOYOTA RAUM, государственный регистрационный знак № (л.д. 10).

В период с ** по ** ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 12-13).

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога в размере 1941,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 124,00 руб. со сроком уплаты **; налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога в размере 1941,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 127,00 руб.; налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога в размере 1276,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 189,00 руб. со сроком уплаты **; налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога в размере 2225,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 264,00 руб. со сроком уплаты **; налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога в размере 1129,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 290,00 руб. со сроком уплаты **.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования № от ** (срок исполнения до **) об уплате страховых взносов, № от ** (срок исполнения до **) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, № от ** (срок исполнения до **) об уплате налога на профессиональный доход, № от ** (срок исполнения до **) об уплате налога на профессиональный доход, № от ** (срок исполнения до **) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом сформировано требование № от ** (срок исполнения до **), которое направлены почтой.

Поскольку административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не уплачены обязательные платежи, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

В соответствии со статьей 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 124,00 руб., за 2019 год - 127,00 руб., за 2020 год - 189,00 руб., за 2021 год - 264,00 руб., за 2022 год - 290,00 руб., начислены пени за 2019 год – 17,17 руб. (период начисления с ** по **), за 2020 год – 13,02 руб. (период начисления с ** по **), за 2021 год – 1,98 руб. (период начисления с ** по **).

Транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 1941,00 руб., за 2020 год в размере 1276,00 руб., за 2021 год в размере 2225,00 руб., за 2022 год в размере 1129,00 руб. Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога в связи с прекращением права собственности на транспортное средство TOYOTA RAUM, государственный регистрационный знак <***>, в сторону уменьшения суммы. Размер транспортного налога за 2019 год составил 1330,00 руб., за 2020 год – 444,00 руб., за 2021 год - 474,00 руб., за 2022 год – 518,00 руб., соответственно пени по транспортному налогу за 2019 год составили 179, 73 руб. (период начисления с ** по **), за 2020 год – 30,58 руб. (период начисления с ** по **), за 2021 год – 3,56 руб. (период начисления с ** по **).

Размер налога на профессиональный доход за апрель 2022 года составил 2636,35 руб., за май 2022 года – 1304,80 руб., за июнь 2022 года – 1788,54 руб., за июль 2022 года – 112,80 руб., пени по НПД за апрель 2022 года составили 160,78 руб. (период начисления с ** по **), пени по НПД за май 2022 года – 64,56 руб. (период начисления с ** по **), пени по НПД за июнь 2022 года - 72,73 руб. (период начисления с ** по **), пени по НПД за июль 2022 года - 3,65 руб. (период начисления с ** по **).

Размер пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год составил 1087,68 руб. (период начисления с ** по **), пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год составили 255,08 руб. (период начисления с ** по **).

Размер пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, составил 4481,49 руб. (период начисления с ** по **).

Доказательства оплаты задолженности административный ответчик не представил, расчеты не оспорил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., 31 квартал, ..., в доход государства задолженность в размере 15 974,50 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 124,00 руб., за 2019 год - 127,00 руб., за 2020 год - 189,00 руб., за 2021 год - 264,00 руб., за 2022 год - 290,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 17,17 руб. (период начисления с ** по **), за 2020 год – 13,02 руб. (период начисления с ** по **), за 2021 год – 1,98 руб. (период начисления с ** по **);

- транспортный налог за 2019 год составил 1330,00 руб., за 2020 год – 444,00 руб., за 2021 год - 474,00 руб., за 2022 год – 518,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год - 179,73 руб. (период начисления с ** по **), за 2020 год – 30,58 руб. (период начисления с ** по **), за 2021 год – 3,56 руб. (период начисления с ** по **);

- налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 2636,35 руб., за май 2022 года – 1304,80 руб., за июнь 2022 года – 1788,54 руб., за июль 2022 года – 112,80 руб., пени по НПД за апрель 2022 года в размере 160,78 руб. (период начисления с ** по **), пени по НПД за май 2022 года – 64,56 руб. (период начисления с ** по **), пени по НПД за июнь 2022 года - 72,73 руб. (период начисления с ** по **), пени по НПД за июль 2022 года - 3,65 руб. (период начисления с ** по **).

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1087,68 руб. (период начисления с ** по **);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 255,08 руб. (период начисления с ** по **).

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 4481,49 руб. (период начисления с ** по **).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение изготовлено **.