Дело № 2а-5382/2025 УИД 53RS0022-01-2025-006351-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Щеглова И.В.,

при секретаре Слесаревой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налога, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по НО (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском, в котором указало, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, согласно которой в <данные изъяты> продал квартиру на <адрес>. В ходе проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО1 не уплатил НДФЛ за <данные изъяты> в размере 8 125 руб. и представил декларацию с пропуском установленного законом срока (до ДД.ММ.ГГГГ). С учетом погашения недоимки ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 руб. 20 коп., остаток задолженности по НДФЛ составил 8 124 руб. 80 коп. На имеющуюся задолженность по НДФЛ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 814 руб. 79 коп. За неуплату НДФЛ ФИО1 определен штраф в размере 406 руб. 25 коп., а за несвоевременное представление декларации – штраф в размере 607 руб.

Кроме того, в <данные изъяты>. ФИО1 являлся собственником имущества – квартиры на <адрес>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанный период составила 210 руб., начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 45 коп.

Недоимки по НДФЛ и по налогу на имущество включены в ЕНС налогоплательщика, в связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в сумме 8 335 руб. начислены пени 698 руб. 75 коп.

Учитывая изложенное, Управление просит взыскать с ФИО1 недоимки по НДФЛ за <данные изъяты> в размере 8 124 руб. 80 коп., по налогу на имущество за <данные изъяты> в сумме 210 руб., штрафы 1 013 руб. 25 коп. и пени 1 527 руб. 99 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик в заседание также не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство об отложении разбирательства дела в связи с нахождением его представителя ФИО2 за пределами Новгородской области. К ходатайству приложены доверенность на ФИО2 и диплом о профессиональной переподготовке ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по дополнительной профессиональной программе «Юриспруденция».

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 55 КАС РФ, одним из обязательных требований, предъявляемых к лицам, которые могут быть представителями сторон в суде по административным делам, является наличие у данных лиц высшего юридического образования либо ученой степени по юридической специальности. При этом представители, помимо документов, удостоверяющих их полномочия, должны представить документы о своем образовании.

Согласно пунктам 2 - 4 части 5 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее – Закон об образовании) высшим образованием в Российской Федерации являются бакалавриат, специалитет, магистратура, подготовка кадров высшей квалификации.

Приказом Министерства образования и науки от 12 сентября 2013 г. N 1061 утверждены перечни специальностей и направлений подготовки высшего образования с указанием квалификации.

Имеющими высшее юридическое образование признаются лица, прошедшие обучение по программам бакалавриата, специалитета, магистратуры либо подготовки кадров высшей квалификации по направлению подготовки (специальности) "юриспруденция" с присвоением квалификации "бакалавр", "магистр", "юрист", "судебный эксперт", "исследователь", "преподаватель-исследователь".

Пунктами 2 - 5 ч. 7 статьи 60 Закона об образовании установлено, что высшее образование - бакалавриат подтверждается дипломом бакалавра; высшее образование - специалитет подтверждается дипломом специалиста; высшее образование - магистратура подтверждается дипломом магистра; высшее образование - подготовка кадров высшей квалификации, осуществляемая по результатам освоения программ подготовки научнопедагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), подтверждается дипломом об окончании аспирантуры (адъюнктуры).

Согласно части 9 статьи 60 Закона об образовании лицам, освоившим программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) и защитившим в установленном законодательством Российской Федерации порядке научно-квалификационную работу (диссертацию) на соискание ученой степени кандидата наук, присваивается ученая степень кандидата наук по соответствующей специальности научных работников и выдается диплом кандидата наук.

С учетом изложенного соблюдение требований ч.ч. 1, 3 ст. 55 КАС РФ о наличии высшего юридического образования у лиц, выступающих представителями в суде, может подтверждаться дипломом бакалавра, дипломом специалиста, дипломом магистра, дипломом об окончании аспирантуры (адъюнктуры) по юридической специальности, дипломом кандидата наук или дипломом доктора наук.

Профессиональная переподготовка в свою очередь направлена на получение компетенции необходимой для выполнения нового вида профессиональной деятельности, приобретения новых навыков, новой квалификации (часть 5 статьи 76 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации").

Таким образом, представленный диплом о профессиональной переподготовке не является документом о высшем юридическом образовании, в связи с чем, ФИО2 не может быть допущена к участию в настоящем административном деле в качестве представителя административного ответчика ФИО1 и, соответственно, довод об ее отсутствии на дату судебного заседания за пределами Новгородской области правового значения для разрешения заявленного ходатайства не имеет.

Поскольку иных уважительных причин, влекущих за собой возможность отложения судебного заседания, административным ответчиком не указано, при этом ФИО1 не обосновал невозможность своего личного участия в заседании, ходатайство об отложении судебного заседания оставлено без удовлетворения и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В <данные изъяты> ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли в праве на квартиру по адресу: <адрес> (<данные изъяты> – 10 мес., <данные изъяты> – 12 мес., <данные изъяты> – 8 мес.).

Соответственно, в силу в силу ст.ст. 45, 400, 401 НК РФ, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и был обязан своевременно и в полном объеме соразмерно своей доле исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данного налога.

Представленный Управлением расчет налога на имущество за <данные изъяты> судом проверен и признан правильным, как соответствующий положениям ст.ст. 402, 403, 406, 408 НК РФ.

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Управлением в адрес ФИО1, согласно ч. 2 ст. 52, ч. 2 ст. 409 НК РФ, направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог на имущество за <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог административным ответчиком не оплачен, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 45, ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 14 руб. 45 коп.

Согласно п.п. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, исходя из сумм, полученных от продажи.

При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а исчисленная сумма налога подлежит оплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Управление была представлена налоговая декларацию по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты> в которой задекларирован доход от продажи ? доли в квартире по адресу: <адрес>. Сумма дохода составила 312 500 руб., имущественный вычет – 250 000 руб. Соответственно, подлежащий уплате размер НДФЛ составил 8 125 руб. (312 500 – 250 000) х 13%).

В установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 сумму начисленного НДФЛ не уплатил.

Указанные обстоятельства подтверждены результатами камеральной налоговой проверки.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в соответствии с положениями п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением наказания в виде штрафа, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ: за нарушение срока предоставления налоговой декларации за <данные изъяты> – 607 руб., за неуплату НДФЛ за <данные изъяты> – 406 руб. 25 коп. Также в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по НДФЛ за <данные изъяты> (8 125 руб.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 383 руб. 77 коп.

В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ, пеней и штрафов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по НДФЛ дополнительно начислены пени в размере 431 руб. 02 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

В адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имевшейся задолженности по отрицательному сальдо ЕНС (НДФЛ – 8 125 руб., налог на имущество – 210 руб., пени – 1 220 руб. 78 коп., штрафы 1 013 руб. 25 коп.). Срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по ранее направленным ФИО1 требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не были приняты меры взыскания, при этом предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) срок на обращение в суд с заявлением о взыскании пропущен не был, то действие данных требований было прекращено в связи с направлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имеющееся у ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС (8 335 руб.) с учетом наличия задолженностей по налогу на имущество за <данные изъяты> и НДФЛ за <данные изъяты> начислены пени в сумме 698 руб. 75 коп.

Общий размер пеней (в совокупности с пенями, начисленными до ДД.ММ.ГГГГ) составил 1 527 руб. 99 коп.

Направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности в случае изменения размера задолженности действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Вместе с тем, согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как указано выше, срок исполнения направленного в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. При этом размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб. (10 569 руб. 03 коп.). Соответственно срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа (дело №) Управление обратилось к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с существенным пропуском предусмотренного п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие объективных (независящих от налогового органа) причин, препятствовавших направлению заявления о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом процессуального срока, материалы дела не содержат.

Поскольку с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П проверку соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд о взыскании налоговой задолженности, в том числе и срока на обращение за вынесением судебного приказа, следует производить при рассмотрении дела в порядке искового производства, а в данном случае срок на обращение в суд Управлением пропущен, то в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налога, штрафам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Председательствующий: И.В. Щеглов