Дело № 2а-1798/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 08 июля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 10 562 рублей 57 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-2551/2024 от 07.08.2024 г., который отменен определением от 06.02.2025 г.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственный учет и государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, и в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 70 374 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 26.06.2023), за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 67 523 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 26.06.2023), за 2017 год в сумме 33 479 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 26.06.2023), за 2019 год в сумме 31 568 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 23.08.2021 № 2а-1703/2021), за 2020 год в сумме 31 568 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 25.10.2022), за 2021 год в сумме 28 511 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2009/2024 от 29.08.2024), за 2022 год в сумме 30 298 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2009/2024 от 29.08.2024).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 5 010 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1703/2021 от 23.08.2021), за 2020 год в сумме 5 010 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 25.10.2022), за 2021 год в сумме 5 010 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2009/2024 от 29.08.2024), за 2022 год в сумме 5 010 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2009/2024 от 29.08.2024).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц налог на имущество за 2019 год в сумме 10 003 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 25.10.2022), за 2020 год в сумме 11 004 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1528/2023 от 25.10.2022), за 2021 год в сумме 12 104 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2009/2024 от 29.08.2024), за 2022 год в сумме 13 314 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании решения Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2009/2024 от 29.08.2024).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в общей сумме 10 562 руб. 57 коп.:

- за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 607 руб. 86 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 222 857 руб. 44 коп. (земельный налог за 2021 в размере 28 511 руб., земельный налог за 2020 в размере 31 568 руб., земельный налог за 2018 в размере 31 568 руб., транспортный налог за 2020 в размере 5 010 руб., транспортный налог за 2019 в размере 5 010 руб., транспортный налог за 2021 в размере 5 010 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 11 004 руб., земельный налог за 2022 в размере 30 298 руб., транспортный налог за 2022 в размере 5 010 руб., земельный налог за 2019 в размере 31 568 руб., земельный налог за 2016 в размере 393,14 руб., земельный налог за 2015 в размере 1 016,30 руб., земельный налог за 2017 в размере 1 470 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 12 104 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 10 003 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 13 314 руб.);

- за период с 18.12.2023 по 25.12.2023 в размере 950 руб. 86 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 222 857 руб. 44 коп.;

- за период с 26.12.2023 по 12.01.2024 в размере 1 851 руб. 43 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 192 857 руб. 44 коп. (земельный налог за 2021 в размере 28 511 руб., земельный налог за 2020 в размере 31 568 руб., земельный налог за 2018 в размере 4 447,44 руб., транспортный налог за 2020 в размере 5 010 руб., транспортный налог за 2019 в размере 5 010 руб., транспортный налог за 2021 в размере 5 010 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 11 004 руб., земельный налог за 2022 в размере 30 298 руб., транспортный налог за 2022 в размере 5 010 руб., земельный налог за 2019 в размере 31 568 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 12 104 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 10 003 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 13 314 руб.);

- за период с 13.01.2024 по 13.02.2024 в размере 2 779 руб. 43 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 162 857 руб. 44 коп. (земельный налог за 2021 в размере 28 511 руб., земельный налог за 2020 в размере 31 568 руб., транспортный налог за 2020 в размере 5 010 руб., транспортный налог за 2021 в размере 5 010 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 11 004 руб., земельный налог за 2022 в размере 30 298 руб., транспортный налог за 2022 в размере 5 010 руб., земельный налог за 2019 в размере 11 025,44 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 12 104 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 10 003 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 13 314 руб.);

- за период с 14.02.2024 по 10.04.2024 в размере 4 372 руб. 99 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 143 848 руб. 30 коп. (земельный налог за 2021 в размере 28 511 руб., земельный налог за 2020 в размере 31 568 руб., транспортный налог за 2021 в размере 5 010 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 11 004 руб., земельный налог за 2022 в размере 30 298 руб., транспортный налог за 2022 в размере 5 010 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 12 104 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 7 029,30 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 13 314 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 156 от 16.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 318 203,14 руб., пени в сумме 55 626,49 руб. по сроку исполнения до 15.06.2023. Требование налогоплательщиком исполнено не было.

Обращает внимание, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, п. 1 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2015-2022 годов являлась собственником транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимого имущества, в связи с чем обязана была платить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 24.06.2021 по делу № 2а-1703/2021 (л.д. 66-68) удовлетворены требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с ФИО1 следующих задолженностей:

- транспортный налог за 2019 год в размере 5010 рублей, пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 8 рублей 52 копейки;

- земельный налог за 2019 год в размере 31568 рублей, пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 53 рубля 67 копеек.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области исполнительный лист ФС № 031614179 от 30.08.2021, выданный на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 24.06.2021 по делу № 2а-1703/2021 на общую сумму 36 640 руб. 19 коп. направлен на исполнение в кредитное учреждение АО «ТБанк». Денежные средства из банка не поступали. Задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год погашена платежами от 13.01.2024, 13.02.2024 (л.д. 84).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 25.10.2022 по делу № 2а-2381/2022 (л.д. 89-92) частично удовлетворены требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с ФИО1 следующих задолженностей, взысканы:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5010 руб.;

- пени в сумме 20 руб. 04 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г.;

- пени в сумме 343 руб. 43 коп., начисленные за период с 14.12.2020 по 17.12.2021 на недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2019 г.;

- пени в сумме 278 руб. 21 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 10.08.2021 на недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2018 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 11004 руб.;

- пени в сумме 44 руб. 01 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 10003 руб.;

- пени в сумме 40 руб. 01 коп. за период с 02.12.2021 по 17.12.2021, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г.;

- пени в сумме 56 руб. 14 коп., начисленные за период с 03.12.2019 по 10.08.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 31568 руб.;

- пени в сумме 126 руб. 28 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г.;

- пени в сумме 2164 руб., начисленные за период с 14.12.2020 по 17.12.2021 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области исполнительный лист ФС № 042161177 от 25.10.2022, выданный на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 25.10.2022 по делу № 2а-2381/2022 на общую сумму 60 657 руб. 12 коп. направлен на исполнение в службу судебных приставов. 25.06.2024 Управлением получен отказ в возбуждении исполнительного производства. 24.06.2025 исполнительный лист повторно направлен в службу судебных приставов на остаток задолженности по пени в сумме 2 987 руб. 57 коп. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена платежами от 13.02.2024, 25.06.2024, 26.07.2024, 30.10.2024. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год погашена платежами от 13.02.2024, 25.06.2024, 26.07.2024, 30.10.2024, 06.11.2024. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год погашена платежами от 13.02.2024, 26.07.2024, 30.10.2024, 06.11.2024. Задолженность по земельному налогу за 2020 год погашена платежами от 30.10.2024, 06.11.2024 (л.д. 84).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 26.06.2023 по делу № 2а-1528/2023 (л.д. 69-73) удовлетворены требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с ФИО1 следующих задолженностей:

- земельный налог за 2015 год в размере 68904 руб.;

- пени, начисленные недоимку по земельному налогу за 2015 г. за период с 04.12.2018 по 26.12.2018 в размере 401 руб. 94 коп.;

- земельный налог за 2016 год в размере 67523 руб.;

- пени по земельному налогу, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 г. за период с 04.12.2018 по 26.12.2018 в размере 393 руб. 88 коп.;

- земельный налог за 2017 год в размере 31568 руб.;

- пени по земельному налогу, начисленные за период с 04.12.2018 по 26.12.2018 на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 184 руб. 14 коп.

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 26.12.2018 в размере 34 руб. 18 коп.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области по исполнительному листу ФС № 023021463 от 26.06.2023, выданному на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 26.06.2023 по делу № 2а-1528/2023 на общую сумму 169 009 руб. 14 коп. решением Заволжского районного суда г. Твери № 13а-751/2023 предоставлена рассрочка с ежемесячным погашением в сумме 30 000 рублей. Задолженность по указанному исполнительному листу погашена платежами от 02.10.2023, 30.10.2023, 30.11.2023, 25.12.2023, 13.01.2024, 13.02.2024, погашена полностью (л.д. 44).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 29.08.2024 по делу № 2а-2009/2024 (л.д. 58-65) частично удовлетворены требования административного искового заявления УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, взысканы следующие задолженности:

- транспортный налог за 2021 год в размере 5010 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 5010 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 28511 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 30298 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12104 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13314 руб.;

- пени в размере 325 руб. 06 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.;

- пени в размере 325 руб. 06 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

- пени в размере 37 руб. 58 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.;

- пени в размере 237 руб. 06 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2017 г.;

- пени в размере 2781 руб. 13 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2016 г.;

- пени в размере 4067 руб. 87 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2015 г.;

- пени в размере 2048 руб. 23 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2019 г.;

- пени в размере 2048 руб. 24 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2020 г.;

- пени в размере 213 руб. 83 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 г.;

- пени в размере 645 руб. 78 коп., начисленные за период с 18.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2019 г.;

- пени в размере 713 руб. 97 коп. за период с 18.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 г.;

- пени в размере 90 руб. 78 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 г.;

- пени в размере 29234 руб. 90 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области исполнительный, выданный на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 29.08.2024 по делу № 2а-2009/2024 на общую сумму 137 016 руб. 49 коп., направлен на исполнение в АО «Райффайзенбанк», остаток задолженности составляет 40 782 руб. 11 коп. (л.д. 44).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила своевременно свои обязанности по оплате налогов в установленный срок, ей были начислены пени на земельный налог за 2015-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., транспортный налог за 2019-2022 гг., задолженность по которым вошла в отрицательное сальдо ЕНС.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неоплатой налогов и пени налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 156 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности по ЕНС и пеней в срок до 15 июня 2023 г., требование получено ей 19 мая 2023 (л.д. 14, 16).

Оценивая законность и правильность исчисления сумм пени, суд исходит из следующего.

Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленного расчета сумм пени ко взысканию предъявлены, в том числе, пени за период с 12.12.2023 по 12.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошла, в том числе задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 31 568 руб.

Вместе с тем, решением Заволжского районного суда г. Твери от 29.08.2024 по делу № 2а-2009/2024 было установлено, что оснований для включения в отрицательное сальдо единого налогового счета недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 31568 руб. у налогового органа не имелось, поскольку она была оплачена в полном объеме 19.08.2021 в рамках исполнительного производства № 39709/21/69036-ИП от 01.06.2021 (л.д. 58-65).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При этом нельзя ссылаться на преюдицию обстоятельств, установленных вынесенным ранее судебным актом, который впоследствии был отменен (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 09.08.2023 N 33-КАД23-2-К3).

Таким образом, при расчете сумм пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 12.01.2024, из отрицательного сальдо ЕНС подлежит исключению задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 31568 руб., поскольку оплата по ней была произведена 19.08.2021 в рамках исполнительного производства, что было установлено решением Заволжского районного суда г. Твери от 29.08.2024 по делу № 2а-2009/2024, вступившим в законную силу.

Кроме того, уменьшение ее размера за счет иных платежей в силу указанного выше также является необоснованным.

С учетом изложенного, за период с 12.12.2023 по 12.01.2024 пени подлежат взысканию в размере 2948 руб. 02 коп., а всего за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 10100 руб. 44 коп.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, в связи с чем пени в оставшейся части начислены обоснованно, подлежат уплате.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налогов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

07 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который был отменен определением мирового судьи от 06 февраля 2025 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 37, 38).

30 апреля 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 10100 руб. 44 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 17 июля 2025 г.

Судья подпись В.Н. Замрий