Дело № 2а-228/2023 (2а-2253/2022)

18RS0021-01-2022-003161-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 13 февраля 2023 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2015, 2017 гг., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Административный ответчик является собственником объектов недвижимости, указанных в налоговых уведомлениях.

Налоговое уведомление № 79005812 от 13.09.2016 г.:

- ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак <***>, мощность 78,00 л.с., доля в праве 1, налоговая ставка 8,00 руб., количество месяцев владения в 2015 г.-– 12. Сумма налога 624,00 руб. Расчет налога за 2015 г.: 12 (месяцы владения) : 78,00х8,00=624,00 руб.

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, площадь 65,7 кв. м., кадастровая стоимость 662170,00 руб. Доля в праве 1/4, период владения в 2015 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,1%. Сумма налога 166,00 руб. Расчет налога за 2015 год: (662170,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1% (налоговая ставка): 4 (доля в праве)=166,00 (с учетом округления).

- земельный участок с кадастровым номером 18:29:0054:1952, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <***>; кадастровая стоимость 211 433 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,30%, период владения в 2015 г.- 12 мес. Сумма налога 159,00 руб. Расчет за 2015 г.: (211 433,00 руб. х 0,30%): 4 (доля в праве) = 159,00 руб. (с учетом округления).

Налоговое уведомление № 54454818 от 20.09.2017 г.:

- ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак <***>, мощность 78,00 л.с., доля в праве 1, налоговая ставка 8,00 руб., количество месяцев владения в 2016 г.– 12. Сумма налога 624,00 руб. Расчет налога за 2016 г.: 12 (месяцы владения): 78,00х8,00=624,00 руб.

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, <***>1, кадастровый №***, площадь 65,7 кв. м., кадастровая стоимость 662170,00 руб. Доля в праве 1/4, период владения в 2016 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,1%. Сумма налога 166,00 руб. Расчет налога за 2016 год: (662170,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1% (налоговая ставка): 4 (доля в праве)=166,00 (с учетом округления).

- земельный участок с кадастровым номером 18:29:0054:1952, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <***>; площадь 788,90 кв.м, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,30%, период владения в 2016 г.- 12 мес.; кадастровая стоимость участка (налоговая база) 281550,00 руб. Сумма налога 211,00 руб. Расчет за 2016 г.: (281 550,00 руб. х 0,30%): 4 (доля в праве) = 211,00 руб. (с учетом округления).

Налоговое уведомление № 42002339 от 14.08.2018 г.:

- ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак <***>, мощность 78,00 л.с., доля в праве 1, налоговая ставка 8,00 руб., количество месяцев владения в 2017 г.– 12. Сумма налога 624,00 руб. Расчет налога за 2017 г.: 12 (месяцы владения) : 78,00х8,00=624,00 руб.

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, <***>1, кадастровый №***, площадь 65,7 кв. м., кадастровая стоимость 662170,00 руб. Доля в праве 1/4, период владения в 2017 г. – 7 мес., налоговая ставка 0,1%. Сумма налога 97,00 руб. Расчет налога за 2017 год: (662170,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1% (налоговая ставка): 4 (доля в праве):12х7=97,00 (с учетом округления).

- земельный участок с кадастровым номером 18:29:0054:1952, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <***>; площадь 788,90 кв.м, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,30%, период владения в 2017 г.- 7 мес.; кадастровая стоимость участка (налоговая база) 281 550,00 руб. Сумма налога 123,00 руб. Расчет за 2017 г.: (281 550,00 руб. х 0,30%): 4 (доля в праве):12х7 = 123,00 руб. (с учетом округления).

В связи с неуплатой указанной задолженности, на основании заявления Инспекции, мировым судьей судебного участка № 1 города ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-566/20 от 13.05.2020 г., который в последующем отменен определением от 23.06.2022 г.

После отмены судебного приказа задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет 2741,44 руб., в том числе,

- по транспортному налогу в размере 1807,37 руб., в том числе: за 2015 год в размере 535,14 руб., пени 3,33 руб.; за 2016 г. налог в размере 624,00 руб., пени 11,78 руб.; за 2017 г. налог в размере 624,00 руб., пени 9,12 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 434,44 руб., в том числе: за 2015 г. налог в размере 166,00 руб., пени 0,89 руб., за 2016 г. налог в размере 166,00 руб., пени 3,13 руб.; за 2017 г. налог в размере 97,00 руб., пени 1,42 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 499,63, в том числе: за 2015 г. налог в размере 159,00 руб., пени 0,85 руб.; за 2016 г. налог в размере 211,00 руб., пени 3,98 руб.; за 2017 г. налог в размере 123,00 руб., пени 1,80 руб.

13.02.2023 г. административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 1119,50 руб., в том числе:

транспортный налог за 2017 г. в размере 185,43 руб.;

налог на имущество физических лиц в размере 434,44 руб., в том числе: за 2015 г. налог 166,00 руб., пени 0,89 руб., за 2016 г. налог 166,00 руб., пени- 3,13 руб., за 2017 г. налог 97,00 руб., пени 1,42 руб.;

земельный налог в размере 499,63 руб., в том числе: за 2015 г. налог 159,00 руб., пени 0,85 руб., за 2016 г. налог 211,00 руб., пени 3,98 руб., за 2017 г. налог 123,00 руб., пени 1,80 руб.

В связи с тем, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 возражений по административному иску в установленный срок не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2015-2017 гг. в собственности ФИО2 находилось вышеуказанное имущество.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортного средства, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства была обязана уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговое уведомление № 79005812 от 13.09.2016 г. об уплате налогов, направленное административному ответчику по почте 21.09.2016 г., не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2016 г.).

Налоговое уведомление № 54454818 от 20.09.2017 г. об уплате налогов, направленное административному ответчику по почте 06.10.2017 г., не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2017 г.).

Налоговое уведомление № 42002339 от 14.08.2018 г. об уплате налогов, направленное административному ответчику по почте 22.08.2018 г., не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (03.12.2018 г.).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлены требования об уплате налогов и пени:

№ 9941 от 18.12.2016 г. (в связи с неисполнением налогового уведомления № 79005812 от 13.09.2016 г.) в срок до 15.02.2017 г. (направлено заказным письмом 22.12.2016),

№ 205 по состоянию на 12.02.2018 г. (в связи с неисполнением налогового уведомления № 54454818 от 20.09.2017 г.) в срок до 23.03.2018 г. (направлено заказным письмом 20.02.2018),

№ 6663 по состоянию на 30.01.2019 г. (в связи с неисполнением налогового уведомления № 42002339 от 14.08.2018 г.) в срок до 26.03.2019 г. (направлено заказным письмом 21.02.2019).

Направление ответчику указанных требований подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам и пени.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в исковом заявлении. Суд соглашается с представленным расчетом, т.к. он соответствует положениям ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике", Решению городской Думы г. Можги от 26.11.2014 N 319 "О налоге на имущество физических лиц на территории МО "Город Можга", Решению городской Думы г. Можги от 23.11.2016 N 105 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Можга", Решению городской Думы г. Можги от 26.11.2007 N 183 "О ставках земельного налога на территории муниципального образования "Город Можга", ст. ст. 359, п. 2 ст. 362, 390, 408 НК РФ.

На дату рассмотрения дела, с учетом уплаты и зачета внесенных платежей, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2017 г. составила 185,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. - 166,00 руб., за 2016 г. - 166,00 руб., за 2017 г. - 97,00 руб.; по земельному налогу за 2015 г. - 159,00 руб., за 2016 г. - 211,00 руб., за 2017 г. - 123,00 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период со 02.12.2016 г. по 17.12.2016 г. (16 дней) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год составили 0,89 руб. (166 руб. х 10%/300/100 х 16 дней просрочки).

За период со 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г. (72 дня) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. составили 3,13 руб. (166 руб. х 8,25%/300/100 х 16 дней просрочки) + (166 руб. х 7,75%/300/100 х 56 дней просрочки).

За период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. (57 дней) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. составили 1,42 руб. (97 руб. х 7,50%/300/100 х 13 дней просрочки) + (97 руб. х 7,75%/300/100 х 44 дня просрочки).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Самое раннее требование № 9941 было выставлено по состоянию на 18.12.2016 г. со сроком исполнения до 15.02.2017 г.

По заявлению налогового органа, поданному 06.05.2020 г. на судебный участок № 1 города ФИО1, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-566/2020 от 13.05.2020 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. В последующем определением мирового судьи от 23.06.2022 г. судебный приказ отменен.

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском (19.12.2022 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2015, 2017 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1119 руб. 50 коп., в том числе,

транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 185,43 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 г. в размере 166,00 руб., пени 0,89 руб., за 2016 г. налог 166,00 руб., пени 3,13 руб., за 2017 г. налог 97,00 руб., пени 1,42 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2015 г. 159,00 руб., пени 0,85 руб., за 2016 г. налог 211,00 руб., пени 3,98 руб., за 2017 г. налог 123,00 руб., пени 1,80 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья- . Ю.А.Кожевникова

.