Дело № 2А-1982/2022

Уникальный идентификатор 27RS0002-01-2022-002644-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Хабаровск

Судья Кировского районного суда г. Хабаровска Бойко А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, ИНН №, ссылаясь на ст. 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), пункт 1 статьи 45 НК РФ, ст. 207 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 226 НК РФ, 227 НК РФ, 229 НК РФ, и указав, что в период с 15.02.2016 по 14.01.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, налогоплательщиком по почте 05.08.2020 была предоставлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Размер фиксированной части страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2021 год составляет 32448,00 руб. и 8426,00 руб. ФИО1 осуществлял деятельность на протяжении всего 2021 года. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021, по уплате налога на доходы физических лиц за 2019, инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования: от 17.01.2022 № 381, со сроком исполнения до 10.02.2022, направленное через личный кабинет налогоплательщика, от 07.12.2021 № 30359, со сроком исполнения до 10.01.2022, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требования ФИО1 не исполнены. МИФНС № 6 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 16.03.2022. Однако 14.04.2022 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем определением от 14.04.2022 № 2а-946/2022 -19 мирового судьи судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска судебный приказ от 16.03.2022 отменен. По состоянию на 27.09.2022 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2019, налогоплательщиком частично погашена. Расчет суммы задолженности: налог на доходы физических лиц: по требованию от 07.12.2021 № 30359 по сроку уплаты 31.07.2021: недоимка -1 395 руб. (за 2019 год), пеня- 41,18 руб. (за 2020 год); по сроку уплаты 31.08.2021 недоимка-1395 руб. (за 2019), пеня -31,81 руб. (за 2019); по сроку уплаты 30.09.2021 недоимка-1395,00 руб. (за 2019)-задолженность отсутствует, пеня -22,53 руб. (за 2019); по сроку уплаты 31.10.2021 недоимка- 1399 руб. (за 2019)-задолженность отсутствует, пеня 12,59 руб. ОМС: по требованию от 17.01.2022 № 381: недоимка 8 426 руб. (за 2021), пеня-14,32 руб. (за 2021). ОПС по требованию от 17.01.2022 № 381: недоимка-32 448 руб. (за 2021)-2448 руб. (частично погашена)=30000 руб., пеня -55,16 руб. (за 2021 год).

Просят взыскать с ФИО1, ИНН № сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц: недоимка в размере 2790,00 руб., пеня в размере 108,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка в размере 8 426,00 руб., пеня в размере 14,32 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: недоимка в размере 30 000 руб., пеня в размере 55,16 руб., на общую сумму 41 393,59 руб.

Согласно ст. 150 ч. 7, ст. 291 ч. 1 п. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в судебное заседание 27.12.2022 не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.14 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 28.04.2022г. и являлся плательщиком налогов и сборов и был обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

По причине неисполнения ФИО1 обязанности самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ уплатить налоги, был произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год по требованию от 17.01.2022 № 381, указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики -физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ получатели данных доходов, обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок предоставления декларации по НДФЛ за 2019 год, установлен не позднее 30.07.2020 года.

Согласно материалам дела, ФИО1 31.07.2020 с нарушением установленных законом сроков, в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком исчислен к уплате НДФЛ в размере 128 800 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе указанной декларации составляет 16744 рублей.

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю в адрес ФИО1 было выставлено требование от 07.12.2021 № 30359 об уплате налога (пени, штрафа) в срок до 10.01.2022г. направленное через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Административные дела за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 КАС РФ, в качестве суда первой инстанции рассматриваются районными судами (статья 19 КАС РФ).

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу пунктов 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонном ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 17 Кировского района города Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 16.03.2022. Однако 14.04.2022 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 14.04.2022 № 2а-946/2022-19 мирового судьи судебного участка № 17 Кировского района города Хабаровска судебный приказ от 16.03.2022г. был отменен.

По состоянию на 27.09.2022 налоговая задолженность ФИО1 не погашена.

Анализируя в совокупности представленные суду доказательства, представленный административным истцом расчет задолженности, отсутствие возражений от административного ответчика, прихожу к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц: недоимка в размере 2790,00 руб., пеня в размере 108,11 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка в размере 8 426,00 руб., пеня в размере 14,32 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: недоимка в размере 30 000 руб., пеня в размере 55,16 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Тем самым, согласно п. 2 ст. 61.1, п.2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден.

Согласно ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса России, размер госпошлины составит 1655,74 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: г<адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы с физических лиц: недоимка в размере 2790,00 руб., пеня в размере 108,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: недоимка в размере 8 426,00 руб., пеня в размере 14,32 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: недоимка в размере 30000 руб., пеня в размере 55,16 руб., на общую сумму 41393,59 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход муниципального образования «Город Хабаровск» госпошлину в размере 1655,74 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: судья Бойко А.А.

Оригинал решения подшит в деле № 2А-1982/2022, находится в Кировском районном суде г. Хабаровска.

Секретарь: Гвоздева А.Е.