Дело № 2а-8541/2023
УИД 50RS0028-01-2023-008004-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 ноября 2023 г. г. Мытищи, Московская область
Мытищинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Колесникова Д.В.,
при секретаре Секриеру А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС по г. Мытищи обратилось в суд с вышеуказанными требованиями с учетом их уточнений к ФИО2
В обосновании которых указал, что за административным ответчиком числиться задолженность по налогам в сумме 25160,45 руб.
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 428,67 РУБ. из них
149.64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 812,00руб. списанному ДД.ММ.ГГГГ., 164.75руб. за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 894руб. оплаченному ДД.ММ.ГГГГ.,84,67руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 1082, руб., 55.40руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 983,00руб. оплаченному ДД.ММ.ГГГГ.
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 24705,99 руб. из них
4037,82руб. за ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 43003,00 руб. уплаченному частично, остаток на ДД.ММ.ГГГГ 21909,00 руб., 7925,47руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 43003,00 руб., 7925,47руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 43003,00 руб. уплаченному частично, остаток на ДД.ММ.ГГГГ 18903,00руб., 2931, 41 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 21909, 00 руб., 1885,82руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 24100, 00 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в связи с несвоевременной оплатой исчислены пени за 2016, 2017, 2018, 2019 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: и земельный налог на земельные участки, расположенные в границах городских округов.
Поскольку ответчик в добровольном порядке задолженность не оплатил, последовало настоящее обращение в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился извещен.
Административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.
Суд в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц – в рамках заявленных требований и по документам, имеющимся в материалах дела.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, которая для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Как следует из материалов дела налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен имущественный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46034 руб., сведений о направлении подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен имущественный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г. в размере по земельному налогу 43003 руб., по имущественному налогу 1921 руб., направление уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен имущественный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере по земельному налогу 43003 руб., по имущественному налогу 894 руб., направление уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен имущественный и земельный налог за 2018 г. в размере по земельному налогу 21909 руб., по имущественному налогу 983 руб., направление уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен имущественный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере по земельному налогу 24100 руб., по имущественному налогу 1082 руб., направление уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ г.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов в сумме 43003 по земельному налогу, 894 руб. по имущественному налогу, начислены пени по налогам в размере пеня 25160,45 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Направление требования подтверждается сведениями из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой суммой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из представленных ответчиком документов следует, что ответчиком по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек-ордером, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек ордером, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается чек ордером, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек ордером, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается квитанцией.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно решению Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу в удовлетворении требований ИФНС по г. Мытищи отказано по взысканию налога (земельного и имущественного за 2019 г.)в том числе пени, поскольку обязанность по уплате налога исполнена ответчиком в предусмотренный законом срок.
На основании изложенного, исходя из представленных доказательств оснований для взыскания пени по земельному и имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. не имеется.
Что касается требований о взыскании недоимки по имущественному налогу - пени, 149.64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 812,00руб., 164.75руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 894руб.
и земельному налогу - пени 4037,82руб. за ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 43003,00 руб. уплаченному частично, остаток на ДД.ММ.ГГГГ 21909,00 руб., 7925,47руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 43003,00 руб., 7925,47руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 43003,00 руб. уплаченному частично, остаток на ДД.ММ.ГГГГ 18903,00руб., 2931, 41 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 21909, 00 руб., 1885,82руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ.) по налогу в сумме 24100, 00 руб., суд исходит из следующего.
В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Вместе с тем доказательств оплаты недоимки за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил.
Принимая во внимание, указанные обстоятельства, суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки (пени) за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г., поскольку в силу положений налогового законодательства пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Кроме того, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При этом пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.
Как следует из материалов дела Мировым судьей 126 судебного участка Мытищинского судебного района в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отмен в связи с поступившими возражениями. В суд ИФНС по г. Мытищи обратилось ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, 6 месячный срок на обращения в суд с административным иском истек ДД.ММ.ГГГГ, уважительных причин пропуска установленного срока, как и ходатайство о его восстановлении административным истцом не заявлено.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, а также пропуск срока на обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований не имеется.
Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки (пени) по имущественному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ г. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья КОПИЯ Д.В. Колесников
Мотивированное решение составлено 15 ноября 2023 г.