Решение по делу № 2А-1147/2022 от 06.12.2022 | Вятскополянский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу № 2а-1147/2022г.

УИД №43RS0010-01-2022-001750-33

06 декабря 2022 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <данные изъяты>, ИНН №, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений Росреестра с 27.12.2012г. до 17.07.2020г. являлся собственником строения по адресу: <адрес>. Данное имущество относится к категории зданий мельнично-мукомольного цеха, кадастровый номер объекта № В связи с чем ФИО2 обязан уплатить налог за 2020г. не позднее 01.12.2021г. в сумме 17 361руб. (5 952 337руб. х 0,5% : 12 х 7). За несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г., 2020г. в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО2 начислены пени в размере 3 140 руб. 25коп. 07.07.2021г. налогоплательщику направлено требование № об уплате пени в срок до 10.08.2021г. 02.11.2021г. вновь направлено требование № об уплате пени в срок до 06.12.2021г., и 15.12.2021г. направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 18.01.2022г. До настоящего времени сумма налога и пени не уплачены.

Кроме того, ФИО1. в соответствии со ст. 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведений Управления ГИБДД УВД по Кировской области является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя <данные изъяты>.с. В этой связи ФИО2 обязан в срок не позднее 01.12.2021г. уплатить транспортный налог за 2020г. в сумме 1530руб. (85л.с. х 18руб.). За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени за 2019г. – 2020г. в сумме 115руб. 81коп. 07.07.2021г. ФИО2 направлено требование об уплате пени в срок до 10.08.2021г., 02.11.2021г. направлено требование № об уплате пени в срок до 06.12.2021г., и 15.12.2021г. направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 18.01.2020г.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени не выполнены.

Также ФИО2 в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку с 27.12.2012г. до 17.07.2020г. являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость 4 709 120руб.. и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость 5350руб. На основании ст.397 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить земельный налог, подлежащий уплате за 2019г. не позднее 01.12.2020г. в сумме 70 639руб. (4 709 120руб. х 1,5%) + (5350руб. х 0,3%). Поскольку своевременно земельный налог не был уплачен, ФИО2 начислены пени в сумме 3 299руб. 32коп. В соответствии со ст. 69, п.1 ст.70 НК РФ истец направлено требование № от 07.07.2021г. об уплате пени в срок до 10.08.2021г., от 02.11.2021г. № об уплате пени в срок до 06.12.2021г., № от 15.12.2021г. об уплате пени в срок до 18.01.2022г. До настоящего времени пени налогоплательщиком добровольно не уплачены.

03.02.2022г. по заявлению налоговой инспекции был выдан судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по земельному налогу в сумме 25 446руб. 38коп., который 03.10.2022г. был отменен определением мирового судьи по заявлению должника.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку и пени на общую сумму 25 446руб. 38коп., из которых:

- 1 530руб. - транспортный налог с физических лиц за 2020г., пени в размере 115руб. 81коп.;

- 17 361руб. налог на имущество физических лиц за 2020г., пени в размере 3 140руб. 25коп.;

- 3 299руб. 32коп. – пени за несвоевременную уплату земельного налога.

В судебное заседание представитель административного истца и.о.начальника инспекции К.Н.М. не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции, о чем представила заявление. (л.д.53).

Административному ответчику ФИО1 судебная корреспонденция (в том числе и определение о подготовке дела к судебному разбирательству) направлялась по месту регистрации: <адрес>., получена им, что подтверждается почтовым уведомлением. (л.д.46). Однако, в судебное заседание ФИО1 не явился, уважительных причин неявки, а также возражений на иск суду не представил, ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.140, ч.7 ст.150 КАС РФ, определением от 06.12.2022г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведений межрайонной ИФНС №4 по Кировской области ФИО1 с 12.12.2012г. по 17.07.2020г. являлся собственником земельных участков с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 4 709 120 руб. и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 5350руб. (л.д.41-42).

Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области ФИО1 за 2019г. начислен земельный налог в размере 70 639 руб. (Расчет: (4709120руб. х 1,5%) + (5350руб. х 0,3%), подлежащие уплате не позднее не позднее 01.12.2020г. (л.д. 19, 39)

В установленный срок земельный налог за 2019г. ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. ФИО1 начислены пени в размере 3 299 руб. 32 коп.

Требованием № от 07.07.2021г. налоговый орган сообщил налогоплательщику – ФИО1 о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2019г. и числящейся за ним по состоянию на 07.07.2021г. задолженности в размере 70 637руб., а также пени в размере 1 494руб. 55коп. которые налоговый орган потребовал погасить в срок до 10.08.2021г. (л.д.12-13).

02.11.2021г. налоговый орган вновь направил требование ФИО1 об уплате пени в размере 1804руб. 77коп. в срок до 06.12.2021г. (л.д.20-21). Общая сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2020г. по 01.11.2021г. составляет 3 299 руб. 32 коп.

Однако, до настоящего времени требования налогового органа об уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. не выполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Кировской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» определены ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Статьей 3 указанного закона установлена налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 45л.с. до 85 л.с. в размере 18руб./л.с.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленных Управления ГИБДД УВД по Кировской области ФИО1 с 24.10.2013г. является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя <данные изъяты>.с. (л.д.41)

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.3 Закона Кировской области от 28.11.2002г. №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45л.с. до 85 л.с. равна 18 руб/л.с.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2020г. не позднее 01.12.2021г. в сумме 1530руб. (85л.с. х 18руб.)

Налог до настоящего времени не уплачен, в связи с чем ФИО1 начислены пени за 2019г., 2020г. в размере 115руб. 81коп.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020г. и пени ответчик суду не представил.

В соответствии со ст.69, п.1 ст.70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от 07.07.2021г. об уплате пени в срок до 10.08.2021г., от 02.11.2021г. № об уплате пени в срок до 06.12.2021г., № от 15.12.2021г. об уплате налога и пени в срок до 18.01.2022г. (л.д.12-13, 20-21, 28-29).

До настоящего времени транспортный налог за 2020г. и пени ФИО1 не уплачены. Доказательств обратного ответчик суду не представил.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как установлено п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Согласно п.п.1-2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений Росреестра ФИО1 с 2012г. до 17.07.2020г. являлся собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>. Данное имущество относится к категории зданий мельнично-мукомольного цеха, кадастровый номер объекта №, кадастровая стоимость 5 952 337руб., что отражено в налоговом уведомлении и выписке из ЕГРН. (л.д.37-38, 47-48).

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (подпункт 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (подпункт 3).

Решением Совета муниципального образования «Азьмушкинское сельское поселение» Тукаевского муниципального района от 17.11.2011г. № 15/8 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. от 24.09.2018г. № 39/1) для прочих объектов налогообложения установлена ставка 0,5.

Следовательно, ФИО1 обязан уплатить налог на имущество (здание, расположенное по адресу: <адрес> за 7 месяцев 2020г. Расчет: 5 952 337руб. х 0,5% : 12месяцев х 7месяцев = 17 361руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г., 2020г. ответчику начислены пени в сумме 3 140руб. 25коп.

До настоящего времени налог на имущество за 2020г. и пени за 2019г., 2020г. ФИО1 не уплачены. Доказательств обратного ответчик суду не представил.

01.09.2021г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного, земельного налога за 2020г., а также налога на имущество физических лиц за 2020г. (л.д.39-40).

Поскольку налоги за 2020г. в установленный срок не были уплачены, налоговый орган выставлял ФИО1 требования от № от 07.07.2021г. об уплате пени в срок до 10.08.2021г., от 02.11.2021г. № об уплате пени в срок до 06.12.2021г., № от 15.12.2021г. об уплате налога и пени в срок до 18.01.2022г. (л.д.12-13, 20-21, 28-29).

Однако, до настоящего времени требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2020г., налога на имущество физических лиц за 2020г., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов не выполнены.

Мировым судьей судебного участка №10 Вятскополянского судебного района Кировской области от 03.02.2022г. по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимку по налогам: налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 17 361руб., пени в размере 3140руб. 25коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога - 3299руб. 32коп., транспортный налог за 2020г. – 1530руб., пени – 115руб. 81коп.; всего в сумме 25 446руб. 38коп., который определением мирового судьи судебного участка №10 Вятскополянского района от 03.10.2022г. отменен по заявлению должника. (л.д.35-36)

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 14.11.2022г., что подтверждается штампом входящей корреспонденцией (л.д.5), то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020г., налога на имущество физического лица за 2020г., а также пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов, и налога на имущество физических лиц, являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 963руб. 39коп. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 530 руб. /одна тысяча пятьсот тридцать рублей/, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020г.г. в размере 115руб. 81коп. /сто пятнадцать рублей восемьдесят одна копейка/;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17 361руб. /семнадцать тысяч триста шестьдесят один рубль/, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020г.г. в размере 3 140руб. 25коп. /три тысячи сто сорок рублей двадцать пять копеек/

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019г. в размере 3 299руб. 32коп. /три тысячи двести девяносто девять рублей тридцать две копейки/.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Городской округ город Вятские Поляны госпошлину в размере 963руб. 39коп. /девятьсот шестьдесят три рубля тридцать девять копеек/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.И.Колесникова.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Наименование УФК по субъекту РФ – <данные изъяты>

ИНН налогового органа – №

КПП налогового органа – №

Банк получателя – <данные изъяты>

БИК банка – №

№ счета банка получателя средств– №

№ казначейского счета – №

КБК – № – для транспортного налога

КБК –№ – для пени по транспортному налогу

ОКТМО – №

Наименование УФК по субъекту РФ – <данные изъяты>)

ИНН налогового органа – №

КПП налогового органа – №

Банк получателя – <данные изъяты>

БИК банка – №

№ счета банка получателя средств– №

№ казначейского счета – №

КБК – № – для налога на имущество

КБК – №- для пени по налогу на имущество

ОКТМО – №

КБК – № – для пени по земельному налогу

ОКТМО – №

Решение14.12.2022