УИД 77RS0021-02-2024-022643-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2025 года адрес
Пресненский районный суд адрес
председательствующего судьи Енокян Г.А.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-372/2025 по административному иску ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, по встречному административному иску ФИО1 к ИФНС России № 4 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 4 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с фио задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 годы в размере сумма, пени в размере сумма
В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 4 по адрес и, являясь собственником жилого помещения, обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой налога на имущество согласно налоговым уведомлениям в установленный срок, налогоплательщику начислены пени. В адрес административного ответчика вынесены требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2509, решение о взыскании задолженности № 10786 от 13.11.2023, которые в добровольном порядке удовлетворены не были. В принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу было отказано определением мирового судьи судебного участка № 416 адрес от 22.05.2024, что явилось основанием для обращения в суд.
Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление административного искового заявления, в котором указано, что пропуск срока является незначительным, уважительным в связи с переходным периодом, связанным с вступлением в силу с 01.01.2023 нового порядка уплаты налогов, Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).
ФИО2 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением, в котором просил признать безнадежной к взысканию имеющуюся на его едином налоговом счете задолженность по налогу на имущество за 2014-2017, 2020-2021 годы и пени, ссылаясь на пропуск налоговым органом сроков направления требований об уплате налога и сроков обращения в суд за их принудительным взысканием.
Представитель административного истца ИФНС России № 4 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, его представитель адвокат фио в судебном заседании заявленные требования не признали, представили возражения и встречный административный иск, просили в удовлетворении первоначальных требований отказать, встречные требования удовлетворить.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 4 по адрес.
Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником квартиры, кадастровый (условный) номер: 77:05:0011010:4984, расположенной по адресу: адрес, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, что подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями № 570333 от 27.04.2015, № 127001477 от 25.09.2016, № 72039679 от 21.09.2017, № 49039433 от 19.08.2018, № 44742829 от 01.09.2022.
В установленные налоговыми уведомлениями сроки исчисленные налоги административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговым органом начислены пени в размере сумма, расчет которых представлен в материалах дела.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности № 2509 по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, в том числе, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, по пени в размере сумма
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, что подтверждается отсутствием данных об уплате, а также решением налогового органа о взыскании за счет денежных средств № 10786 от 13.11.2023.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 416 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России № 4 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании с должника фио (за несовершеннолетнего фио) недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 гг. в размере сумма, пени в размере сумма
Копия указанного определения получена налоговым органом, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции.
Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по адрес поступило в суд 20.12.2024, т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ. Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный срок на подачу заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 95 КАС РФ пропущенный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, может быть восстановлен.
Учитывая изложенные в ходатайстве причины пропуска срока, а именно значительный объем нововведений, связанных с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета и Единого налогового платежа, переходный период для налоговых органов, глобальные изменения в Налоговый кодекс РФ, а также незначительность пропуска срока, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока. Ходатайство налогового органа подлежит удовлетворению.
Разрешая доводы, изложенные во встречном административном исковом заявлении и возражениях административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков взыскания задолженности по отдельным налоговым периодам, суд считает их необоснованными.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, направление требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2509, включившего всю имеющуюся задолженность, в том числе за периоды 2014-2017, 2020-2021 гг., прекратило действие ранее направленных требований. Срок для обращения в суд за принудительным взысканием стал исчисляться с момента истечения срока исполнения указанного единого требования.
С учетом восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд считает требования ИФНС России № 4 по адрес подлежащими удовлетворению.
Требования встречного административного иска фио о признании задолженности безнадежной к взысканию не подлежат удовлетворению, поскольку судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности, а срок обращения в суд восстановлен. Кроме того, фио, являясь законным представителем несовершеннолетнего, обязана была контролировать уплату налогов на имущество, зарегистрированное на несовершеннолетнего, а также следить за их начислением и своевременной оплатой, однако фио, не исполняла свои обязанности, что привело к неуплате налогов.
Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений.
Законность и обоснованность начисления налогов и пени, а также сам факт наличия задолженности административным ответчиком не оспорены по существу, представленные расчеты не опровергнуты.
С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу о ненадлежащем исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов, в связи с чем с фио подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 годы в размере сумма, пени в размере сумма
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с фио в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 4 по адрес задолженность по налогу на имущество в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма
В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 4 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.А. Енокян
Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 13.02.2026 года.