Решение по делу № 2А-825/2022 от 29.12.2022 - о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 137 руб.32 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2019 год и пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019-2020 г в сумме 327 руб.61 коп., пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 731 руб.16 коп.

Гр.Дело №2а-825/2022

61RS0053-01-2022-001133-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 29 декабря 2022 года

Судья Семикаракорского районного суда Ростовской области Прохорова И.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 137 руб.32 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2019 год и пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019-2020 г в сумме 327 руб.61 коп., пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 731 руб.16 коп.

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном разме- ре, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицин- ского страхования за 2020 год в сумме 137 руб.32 коп., недоимки по страхо- вым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2019 год и пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019-2020 г в сумме 327 руб.61 коп., пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 731 руб.16 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ( ИНН №), в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений базы данных Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 был зарегистрирован в качеств индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов с 21 февраля 2018 года по 1 апреля 2020 года. Согласно Федераль- ного закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ с 1 января 2017 года, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицин- ского страхования подлежащая уплате в бюджет: за 2020 год составила 2 129 руб.91 руб., со сроком уплаты до 12 мая 2020 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 18 июня 2020 года по 11 августа 2021 года начислена пеня в сумме 137 руб.22 коп.12 августа 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 129 руб.91 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 137 руб.22 коп. оплачена не была. Сумма страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет за 2019 год- составила 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 28 февраля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 марта 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.04 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб. 04 коп. оплачена не была.; 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 марта 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.03 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.03 коп. оплачена не была.; 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 30 апреля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 мая 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.02 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.02 коп. оплачена не была.; 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 мая 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 июня 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.01 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.01 коп. оплачена не была.; 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 июля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 12 августа 2021 года по 18 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.09 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.09 коп. оплачена не была.; 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 августа 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 сентября 2021 года по 18 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.08 коп. Задолженность по страховым взносам в сумме 2 руб.78 коп., а также по уплате пени в сумме 00 руб.08 коп. не оплачена; 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 сентября 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 октября 2021 года по 18 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.06 коп. Задолженность по страховым взносам в сумме 2 руб.78 коп., а также по уплате пени в сумме 00 руб.06 коп. не оплачена. Сумма страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет за 2020 год- составила 8 202 руб.13 коп. со сроком уплаты до 12 мая 2020 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 18 июня 2020 года по 11 августа 2020 года начислена пеня в сумме 327 руб.25 коп. 12 августа 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 8 202 руб.13 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 327 руб.25 коп. оплачена не была.

В силу требований части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения, в соответствии с требованиями части 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщика- ми: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу требований статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13 % + сумма налога к уплате. В силу требований пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками. 30 июня 2021 года, административный ответчика ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, с самостоятельно исчисленным налогом в сумме 386 384 руб. со сроком уплаты 15 июля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику ФИО1 начислена пен в размере 12 731 руб. 16 коп., за период с 30 июля 2021 года по 18 декабря 2021 года. Задолженность по уплате НДФЛ в размере 386 384 руб. взыскана на основании судебного приказа №2а-3-1731/2021 от 24 ноября 2021 года, данный судебный приказ направлен для принудительного взыскания, но до настоящего времени задолженность не взыскана; задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2020 год в размере 12 731 руб.16 коп. не оплачена. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 были направлены требования: от 17 июня 2021 года №22849 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 11 руб. 12 коп., ( остаток 0 руб.), пени -00 руб.10 коп., со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года; от 13 октября 2021 года №40077 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 5 руб.56 коп., пени -00 руб.04 коп., со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года; от 16 ноября 2021 года №45121 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 2 руб.78 коп., пени -00 руб.01 коп., со сроком уплаты до 12 января 2022 года; от 19 декабря 2021 года №64310 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 00 руб.00 коп., пени -13 195 руб.94 коп., со сроком уплаты до 8 февраля 2022 года. Неисполнение ФИО1 в установленный срок требований об уплате недоимки и пени, послужило основанием для обращения МИФНС № 13 к мировому судье судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22 апреля 2022 года, и в дальнейшем 26 сентября 2022 года, в связи с поступившими от административного ответчика возраже- ниями был отменен, в связи с чем МИФНС № 13 обратилось в суд.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в порядке, предусмотренном ст. 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроиз- водства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

До 01 января 2017г. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ( далее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспо- собности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствую -щие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, налоговые органы уполномочены обращаться в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприни- матели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года ( статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмот -рено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из содержания искового заявления, а также сведений базы данных Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 был зарегистрирован в качеств индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов с 21 февраля 2018 года по 1 апреля 2020 года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с 1 января 2017 года) подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком ФИО1 за 2019 год- составила:

- 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 28 февраля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 марта 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.04 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб. 04 коп. оплачена не была.;

- 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 марта 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.03 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.03 коп. оплачена не была.;

- 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 30 апреля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 мая 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.02 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.02 коп. оплачена не была.;

-2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 мая 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 июня 2021 года по 16 июня 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.01 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.01 коп. оплачена не была.;

-2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 июля 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 12 августа 2021 года по 18 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.09 коп. 27 ноября 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 руб.78 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 00 руб.09 коп. оплачена не была.;

-2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 августа 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 сентября 2021 года по 18 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.08 коп. Задолженность по страховым взносам в сумме 2 руб.78 коп., а также по уплате пени в сумме 00 руб.08 коп. не оплачена;

- 2 руб.78 коп., со сроком уплаты до 31 сентября 2021 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 1 октября 2021 года по 18 декабря 2021 года начислена пеня в сумме 00 руб.06 коп. Задолженность по страховым взносам в сумме 2 руб.78 коп., а также по уплате пени в сумме 00 руб.06 коп. не оплачена.

Сумма страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет за 2020 год- составила 8 202 руб.13 коп. со сроком уплаты до 12 мая 2020 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 18 июня 2020 года по 11 августа 2020 года начислена пеня в сумме 327 руб.25 коп. 12 августа 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 8 202 руб.13 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 327 руб.25 коп. не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования подлежащая уплате в бюджет за 2020 год составила 2 129 руб.91 руб., со сроком уплаты до 12 мая 2020 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, за период с 18 июня 2020 года по 11 августа 2021 года начислена пеня в сумме 137 руб.22 коп.12 августа 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов в сумме 2 129 руб.91 коп., при этом задолженность по уплате пени в сумме 137 руб.22 коп. не оплачена.

Материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих своевременную оплату административным ответчиком ФИО1 страховых взносов.

В силу требований абз.3 части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С учетом требований части 1,6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу требований части 2 статьи 69, части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем):

-от 17 июня 2021 года №22849 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 11 руб. 12 коп., пени -00 руб.10 коп., со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года (л.д.12-15);

-от 13 октября 2021 года №40077 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 5 руб.56 коп., пени -00 руб.04 коп., со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года (л.д.19-20);

-от 16 ноября 2021 года №45121 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 2 руб.78 коп., пени -00 руб.01 коп., со сроком уплаты до 12 января 2022 года(л.д.23-24);

-от 19 декабря 2021 года №64310 о взыскании налогов ( сборов) в сумме 00 руб.00 коп., пени -13 195 руб.94 коп., со сроком уплаты до 8 февраля 2022 года (л.д.27-28).

При этом как следует из административного искового заявления административный ответчик ФИО1 произвел частично оплату недоимки по страховым взносам согласно требования №22849 остаток неоплаченной пени -00 руб.10 коп.

Согласно требований части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязан-ность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с несвоевременное оплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет ФИО1 была начислена пеня.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу требований части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечи-

вают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязан- ностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также пени.

Требование об уплате недоимки и пени - это акт властного характера, посредством которого налогоплательщик понуждается к исполнению свои обязательств перед бюджетом.

Административным ответчиком суду не предоставлены доказательства подтверждающие исполнение требований об уплате недоимки и пени от 17 июня 2021 года №22849 в срок до 23 ноября 2021 года; от 13 октября 2021 года №40077 в срок до 7 декабря 2021 года; от 16 ноября 2021 года №45121 в срок до 12 января 2022 года.

Согласно требований части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение ФИО1 в установленный срок требований об уплате недоимки и пени, послужило основанием для обращения МИФНС № 13 к мировому судье судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22 апреля 2022 года, и в дальнейшем 26 сентября 2022 года, в связи с поступившими от административного ответчика возраже- ниями был отменен (л.д.10-11).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился- 31 октября 2022 года, то есть в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая наличие у административного ответчика ФИО1 неоплаченной задолженности по страховым взносам и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 8 руб.34 коп., а также пени, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 137 руб.32 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 год в сумме 327 руб. 61 коп.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 731 руб.16 коп.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 части 1 статьи 227 Налогово-

го кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований части 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса ( абз.2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований части 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В силу требований части 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действовавшей до 1 января 2020 года) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2)за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу, которая может быть взыскана налоговым органом с налогоплательщика в принудительном порядке.

Указанная правовая позиция также отражена в Письме ФНС России от 19 ноября 2012 года N НД-4-8/19411@ "По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ".

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, подавший налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно части 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации должен был оплатить данный налог за 2018 год не позднее 15 июля 2021 года.

Как следует из административного искового заявления, администра- тивный ответчик ФИО1 не произвел своевременную оплату НДФЛ, в связи с чем, последовало обращение налоговой инспекции в суд.

Судебным приказом №2а-3-1731/201 от 24 ноября 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Ростовской области взыскан налог на доход за период 2020 год в размере 386 378 руб., пеня в размере 1 043 руб., страховые взносы в ПФ РФ в размере 11 руб.12 коп., пеня 00 руб.03 коп.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизвод- ства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области заявлено требование о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2020 год в размере 13 195 руб., период за который образовалась данная пеня как следует из предоставленного расчета с 16 июля 2021 года по 25 октября 2021 года; рассматривая данные требования суд исходит из следующего, состоявшимся решением мирового судьи судебного участка №3 Семикаракорского судебного района ФИО2 -ской области от 24 ноября 2021 года с административного истца взыскана пеня в связи с несвоевременной оплатой НДФЛ ( без указания периода) в сумме 1043 руб.42 коп.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в материалы дела не предоставлено доказательств подтверждающих период за который был произведен расчет пени в сумме 1 043 руб.42 коп. ( ранее взысканной по судебному приказу №2а-3-173/2021),повторное взыскание пени за один и тот же период не предусмот- рено требованиями действующего законодательств.

Согласно требований части 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1настоящего Кодекса.

В силу требований части 5-6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принуди-тельное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предприни мателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоя- щего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Принимая во внимание отсутствие доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате НДФЛ за 2020 год, суд приходит к выводу о том, что расчет пени в размере 13 774 руб.39 коп., за период с 16 июля 2021 года по 18 декабря 2021 года ( с учетом даты вынесения судебного приказа 24 ноября 2021 года), при отсутствии сведений о периоде ранее взысканной по судебному приказу №2а-3-173/2021пени, не имеет правового обоснования, в силу чего не находит правовых оснований для взыскания пени.

На основании вышеизложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 137 руб.32 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2019 год и пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019-2020 г в сумме 327 руб.61 коп., пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 731 руб.16 коп. –удовлетворить в следующем объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год, пеню в сумме 137 руб.32 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2019 год в сумме 8 руб.34 коп. и пеню, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2019-2020 г в сумме 327 руб.61 коп., итого 473 руб.27 коп., в остальной части требований о взыскании пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 731 руб.16 коп. –отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья