Решение по делу № 2А-197/2025 от 26.03.2025

УИД: 59RS0005-01-2024-005854-34

Дело № 2а-197/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при секретаре Горбуновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

По состоянию на 11.12.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 18809,34 руб., в том числе: налог-12024,00 руб., пени-6785,34 руб. В связи с частичной оплатой сумма задолженности уменьшилась и составляет 18200,42 руб., в т.ч. налог-11415,08 руб., пени-6785,34 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2019 год – 73,00 руб.; за 2020 год – 482,00 руб.; за 2021 год – 530,00 руб.; земельный налог: за 2015 год – 504,00 руб., за 2016 год – 673,00 руб., за 2017 год – 104,00 руб., за 2018 год – 104,00 руб., за 2019 год – 113,00 руб.; за 2017 год – 485,00 руб., за 2018 год – 485,00 руб., за 2019 год – 504,00 руб., за 2020 год – 489,00 руб., за 2021 год – 489,00 руб., за 2022 год – 489,00 руб.; транспортный налог: за 2015 год – 9000,00 руб., за 2016 год – 9000,00 руб., за 2017 год – 7501,00 руб., за 2018 год – 4710,00 руб., за 2019 год – 7034,00 руб., за 2020 год – 5945,00 руб., за 2021 год – 5100,00 руб., за 2022 год – 5100,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование №, в которое помимо недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам в общем размере 16 504,44 руб., включена совокупная обязанность по пени в общей сумме 6 350,88 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 6785,34 руб. (4227,47 руб. (пени до 01.01.2023)+ 2557,87 руб. (пени с 01.01.2023 по 11.11.2023).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024.

Судебный приказ № 2а-369/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 30.01.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 26.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-369/2024.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 27.02.2024, то есть со следующего после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекало 26.08.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Далее требования административным истцом неоднократно уточнялись в связи проведением мероприятий по уточнению задолженности и ошибочным указанием на взыскание пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1121,70 руб., тогда как согласно расчету пени, сумма взыскания пени составляет 933,93 руб.

На основании изложенного, исходя из последней редакции административного искового заявления, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 6,83 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 6,83руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,41 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 21,29 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 17,52 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14,57 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 0,87 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1,66 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 222,00 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 267,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 375,54 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 933,93 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 742,19 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4594,21 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 16,58 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5100,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,82 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 31,64 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 39,95 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1,72 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 583,00 руб., пени в размере 1227,92 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023).

Итого задолженность составляет: 14218,48 рублей.

Представитель административного истца- Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, представила письменные возражения, приобщенные к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Тайота Рав 4, государственный регистрационный №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легковой автомобиль KIA SLS (SPORTAGE SL, SLS), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль ЛАДА KS0Y5L ЛАДА ЛАРГУС, государственный регистрационный №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль легковой КИА РИО, государственный регистрационный №.

Согласно сведениям, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, с кадастровым №.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2015 года транспортный налог в размере 9000,00 руб., земельный налог в размере 504,00 руб.(л.д.20).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2016 года транспортный налог в размере 9000,00 руб., земельный налог в размере 673,00 руб.(л.д.22).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 7501,00 руб., земельный налог в размере 485,00 руб.(л.д.24).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 4710,00 руб., земельный налог в размере 485,00 руб.(л.д.26).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах подлежал уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 7034,00 руб., земельный налог в размере 504,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 73,00 руб.(л.д.28).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведен перерасчет земельного налога за налоговый период 2017,2018,2019 года по налоговому уведомлению № в размере 321,00 руб., который подлежал уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и (л.д.32).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 5945,00 руб., земельный налог в размере 489,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 482,00 руб.(л.д.34).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 5100,00 руб., земельный налог в размере 489,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 530,00 руб.(л.д.37).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 5100,00 руб., земельный налог в размере 489,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 583,00 руб.(л.д.40).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 193,44 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1012,00 руб., по земельному налогу в размере 765,00 руб. и 534,00 руб., а также пени в общем размере 6350,88 руб., со сроком добровольной оплаты до 11.09.2023 (л.д. 42).

Направление требования в адрес подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено вышеуказанное требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

17.11.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках и пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и(или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора(роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 22 633,92 рублей.

Направление решения подтверждается списком отправлений от 21.11.2023.

30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-369/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 18809,34 руб., в том числе по налогам -12024,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срокаи-6785,34 руб., который 26.20.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 11.09.2023, т.е. до 11.03.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-369/2024 был вынесен мировым судьей 30.01.2024 и в последующем отменен 26.02.2024.

Административное исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 26.08.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за налоговые периоды 2021-2022 гг., по земельному налогу за 2022 г., а так же пени на недоимку в по транспортному налогу за 2021 г. (530 руб.), пени на недоимку по налогу за имущество за 2021 г. (5100 руб.), суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком указанных налогов, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнила. Допустимых и достоверных доказательств уплаты данной задолженности в полном объеме ни налоговому органу, ни суду не представила, в связи с чем, налоговым органом на законном основании заявлены требования о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за налоговые периоды с 2017 по 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды с 2018 по 2020 годы, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019,2020 гг., а также пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, судом установлено следующее.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 10.02.2023 № 2а-408/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 05 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 18.10.2021; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 482,00 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 57 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1781 рубль 68 копеек за период просрочки с 17.12.2016 по 03.06.2021; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 540 рублей 04 копейки за период просрочки с 23.12.2019 по 18.10.2021; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5004,00 рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 277 рублей 22 копейки за период просрочки с 02.12.2020 по 18.10.2021; недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 5 945,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 рублей 32 копейки за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО №) в размере 104,00 рубля; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО №) в размере 0,34 рубля за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) в размере 104,00 рубля; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО №) в размере 0,34 рубля за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 113,00 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 0,37 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 267,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 0,49 рублей за период просрочки с 02.12.2020 по 14.12.2020, в размере 14 рублей 29 копеек за период просрочки с 15.12.2020 по 18.10.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) в размере 222,00 рубля; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) в размере 0,72 рубя за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) в размере 267,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО №) в размере 0,87 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021. Всего задолженность в размере 15 222 рубля 30 копеек.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 09.02.2021 № 2а-290/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 710,00 руб. и пени в сумме 20,14 руб.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 20.04.2023 № 2а-2368/2023 в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 8724 рубля 19 копеек, в том числе: по судебному приказу №2а-8961/2020 задолженность в общей сумме 7501 рублей 00 копеек, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7501 рублей 00 копеек, по судебному приказу 2а-8970/2020 задолженность в общей сумме 1223 рубля 19 копеек, в том числе недоимку по земельному налогу за 2015-2018 гг. в сумме 1068 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в общей сумме 155 рублей 19 копеек отказано в связи с пропуском срока, соответственно, возможность принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена, признана безнадежной к взысканию.

Решения вступили в законную силу.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП по Пермскому краю на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа ФС №, выданный органом: Мотовилихинский районный суд г. Перми, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере: 4730,14 руб., в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС № 21 по Пермскому краю. 09.06.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Исполнительное производство уничтожено. Информация о возбуждении/ окончании исполнительного производства по делу № 2а-408/2023, 2а- 2368/2023 отсутствует.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные поручения от 18.04.2023 об оплате сумм, взысканных по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми от 10.02.2023 № 2а-408/2023, а так же квитанции от 21.12.2023 об оплате задолженности по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, в настоящем исковом заявлении, ко взысканию заявлен период, предшествующий произведенной оплате, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, взысканных по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми от 10.02.2023 № 2а-408/2023 за указанные в административном исковом заявлении периоды подлежат удовлетворению.

С учетом указанных обстоятельств, взысканию с административного ответчика подлежат пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 6,83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 6,83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,41 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 21,29 руб. за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 17,52 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14,57 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 742,19 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,82 руб. за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 31,64 руб. с 15.12.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022.

Так же взысканию подлежат пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 0,87 руб. за период с 19.12.2022 по 31.12.2022 ввиду погашения недоимки 14.08.2023, а так же пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 ввиду частичного погашения недоимки 14.08.2023.

В отношении взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022 судом производится самостоятельный расчет в силу следующего.

Как следует из решения Мотовилихинского районного суда г. Перми от 10.02.2023, по транспортному налогу за налоговый период 2019 года налоговым органом в рамках судебного разбирательства по делу № 2а-408/2023 произведен перерасчет, задолженность предъявлена к взысканию в уточненном исковом заявлении с учетом льготы в размере 5004,00 руб., в связи с чем, пени подлежат начислению на указанную выше недоимку и составляют за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022 сумму в размере 398,99 руб.

Кроме того, учитывая, что задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 года (4710,00 руб.), была полностью погашена в рамках оконченного 09.06.2021 исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно на указанную задолженность не могут начисляться пени, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 375,54 руб. удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по транспортному налогу за 2018 год, поскольку как ранее указано судом, задолженность в размере 4710,00 руб., была полностью погашена в рамках оконченного 09.06.2021 исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, из суммы указанной в качестве задолженности по состоянию на 01.01.2023 в размере 28966,00 руб. подлежат исключению суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4710,00 руб.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляет – 24256,00 руб.

Кроме того, судом производится самостоятельный расчет пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 11.12.2023 исходя из следующего.

С учетом погашения задолженности, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 267,00 руб. подлежит взысканию за период с 01.01.2023 по 18.04.2023 и составляет 7,21 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 267,00 руб. подлежит взысканию за период с 01.01.2023 по 14.08.2023 и составляет 15,28 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 222,00 руб. подлежит взысканию за период с 01.01.2023 по 18.04.2023 и составляет 12,7 руб. и в связи с частичным погашением на сумму 42,24 руб. за период с 15.08.2023 по 11.12.23 составляет 2,25 руб.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность, подлежат удовлетворению частично, а именно в сумме 1019,09 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 523,97 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН №), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 6,83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 6,83 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,41 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 21,29 руб. за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 17,52 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14,57 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 0,87 руб. за период с 19.12.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1,66 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 222,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 267,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 398,99 руб. за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 742,19 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4594,21 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 16,58 руб. за период с 19.12.2022 по 31.12.2022;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5100,00 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 5,82 руб. за период с 19.10.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 31,64 руб. за период с 15.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 39,95 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1,72 руб. за период с 19.12.2022 по 31.12.2022;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 583,00 руб.;

пени в размере 1019,09 руб. начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023).

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 523,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 09.04.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих