Дело №2а-3036/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, за которой в 2019, 2020 годах было зарегистрировано следующее имущество - земельные участки: с кадастровым номером У, расположенной по адресу: Х с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; строение, расположенное по адресу: Х; строение, расположенное по адресу: Х На ее имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ей почтовой корреспонденцией. Земельный налог за 2019 год составил 107 941 руб. (169,00 руб. + 107772,00 руб.); земельный налог за 2020 год составил 1 299 679,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 4 558 рублей 02 коп. (7 343 - 2 784,98 переплата). Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени: по земельному налогу за 2019 год на сумму налога 169 рублей в размере 04 рубля 96 коп. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год; по земельному налогу за 2019 год на сумму налога 107 772 рубля в размере 350 рублей 26 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; пени по земельному налогу за 2020 год на сумму налога 1 299 679 рублей в размере 4 233 рубля 96 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 28 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу и пени. 17 июня 2022 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 1 416 767 рублей 20 коп., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 169 рублей, пени в размере 04 рубля 96 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 107 772 рубля, пени в размере 350 рублей 26 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 299 679 рублей, пени в размере 4 233 рубля 96 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 558 рублей 02 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств не представила.

Финансовый управляющий ФИО1 ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказанной корреспонденцией, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2019, 2020 годах принадлежали земельные участки: с кадастровым номером У, расположенной по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х; с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х

Судом также установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее имущество: строение, расположенное по адресу: Х; строение, расположенное по адресу: Х

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 22372208 от 03.08.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год, в том числе: за земельный участок с кадастровым номером У в размере 169 рублей и за земельный участок с кадастровым номером У в размере 108 332 рубля; № 7868278 от 01.09.2021 года об уплате земельного налога за 2020 год, в том числе: за земельный участок с кадастровым номером У в размере 391 707 рублей, за земельный участок с кадастровым номером У в размере 106 рублей, за земельный участок с кадастровым номером У в размере 691 713 рублей, за земельный участок с кадастровым номером У в размере 503 рубля, за земельный участок с кадастровым номером У в размере 215 544 рубля, за земельный участок с кадастровым номером У в размере 106 рублей, всего 1 299 679 рублей, а также об уплате налога на имущество за 2020 год: в том числе: строение, расположенное по адресу: Х в размере 6 150 рублей, за строение, расположенное по адресу: Х в размере 1 193 рубля, всего 4 558 рублей 02 коп..

Указанный налог в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачен, ввиду чего, начислены пени: по земельному налогу за 2019 год на сумму налога 169 рублей в размере 04 рубля 96 коп. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год; по земельному налогу за 2019 год на сумму налога 107 772 рубля в размере 350 рублей 26 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; пени по земельному налогу за 2020 год на сумму налога 1 299 679 рублей в размере 4 233 рубля 96 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего административному ответчику налоговым органом были направлены требования: № 27185 по состоянию на 17.06.2021 года со сроком исполнения до 30 ноября 2021 года об уплате, земельного налога в размере 169 рублей, пени в размере 04 рубля 96 коп.; № 41873 по состоянию на 15.12.2021 года со сроком исполнения до 02 февраля 2022 года об уплате, налога на имущество в размере 4 558 рублей 02 коп., земельного налога в размере 1 407 451 рубль, пени в размере 4 574 рубля 22 коп..

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, 28 апреля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, то есть в пределах шестимесячного срока для обращения в суд, после того, как сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

28 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу и пени с ФИО1 в размере в размере 1 416 588 рублей 20 коп..

Определением мирового судьи от 17 июня 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 22 ноября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Судом также установлено, что определением Арбитражного суда Красноярского края от 04.03.2021 года, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, утвержден финансовый управляющий.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 02.12.2021 года, ФИО1 признана банкротом, в отношении нее открыта процедура реализации имущества.

В соответствии с ст.5 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности, банкротстве» текущими платежами признаются требования, в том числе по обязательным платежам возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 и 2020 годы является требованием по текущим платежам, поскольку заявления о признании ответчика банкротом поданы до образования задолженности. В соответствии с ст. 134 требования кредиторов по текущим платежам погашаются за счет имущества должника. Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

В связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019, 2020 годы и пени в размере 1 416 767 рублей 20 коп., подлежит взысканию с административного ответчика.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 1 416 767 рублей 20 коп., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 169 рублей, пени в размере 04 рубля 96 коп. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год; по земельному налогу за 2019 год в размере 107 772 рубля, пени в размере 350 рублей 26 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 299 679 рублей, пени в размере 4 233 рубля 96 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 558 рублей 02 коп., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 283 рубля 84 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 1 416 767 рублей 20 коп., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 169 рублей, пени в размере 04 рубля 96 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 107 772 рубля, пени в размере 350 рублей 26 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 299 679 рублей, пени в размере 4 233 рубля 96 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 558 рублей 02 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 283 рубля 84 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 07.12.2023г.