КОПИЯ

Дело № 2а-187/2022

52RS0026-01-2022-000225-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Ветлуга

Ветлужский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Анищенко А.П.,

при секретаре судебного заседания Дубняковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налоговым обязательствам, указав следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, административный ответчик является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: автомобили Форд Фьюжн, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, и ВАЗ 21140, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом были исчислены налоги, которые отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, установленные законодательством, ответчик налог не оплатил. На основании положений ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчик так же не оплатил. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ по делу №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ По данным лицевого счета недоимки не погашены, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 1169,23 руб., в т.ч. транспортный налог с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 1124 руб. (сумма по транспортному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пеня в размере 45,23 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015 год в размере 1124 руб., пеня в размере 45,23 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В письменных объяснениях по делу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указывает, что взыскиваемая сумма в размере 1124 рубля состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени за 2016 год по транспортному налогу, недоимка уплачена позже срока.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 заявленные требования не признает, ссылаясь на отсутствие задолженности по уплате налога, поскольку все полученные налоговые уведомления им оплачены.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, исходя из мощности двигателя транспортного средства (лошадиных сил).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом п.6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по данным регистрирующих органов в налоговые периоды 2015-2016 гг. являлся собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения: автомобиля Форд Фьюжн, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, и ВАЗ 21140, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно, плательщиком транспортного налога.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 2472 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога в сумме 1548 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога в связи с предоставлением льготы, уменьшение ранее начисленной суммы составило 1056 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ произведен уточненный расчет на уменьшение в сумме 1124 рубля автоматически из-за технического сбоя показателей мощности транспортных средств, сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению №, исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1585 рублей, с учетом переплаты – 329 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ после корректировки показателей мощности (лошадиные силы) произведен перерасчет по транспортному налогу за 2015 год на сумму 1124 рубля, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1124 рубля.

Уплаченная в 2016 году сумма налога в размере 1548 рублей зачтена ДД.ММ.ГГГГ в начисление за 2016 год, так как за 2015 год начисления были сторнированы, и налог начислен вновь ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1124 рубля.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 1124 руб. и пени в размере 45,23 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась к мировому судье Ветлужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Ветлужского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 1169 руб. 23 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как следует из письменных объяснений административного истца, взыскиваемая сумма в размере 1124 рубля по транспортному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2015 г.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Однако доказательств направления ФИО1 налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога, административным истцом в материалы дела не представлено. Административным ответчиком факт получения указанного налогового уведомления оспаривается.

То обстоятельство, что на дату подачи искового заявления реестр почтовых отправлений за 2017 год уничтожен за истечением срока хранения согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью подтверждающих направление налогоплательщику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, учитывая, что такие доказательства отсутствуют и в материалах дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

В отсутствие доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления в адрес административного ответчика у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога.

Следовательно, налоговым органом не соблюден порядок взыскания транспортного налога за 2015 год, предусмотренный ст.ст. 52, 58, 69 НК РФ.

Кроме того, полагая налог не уплаченным в установленный срок, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Пени в размере 45 руб. 23 коп. включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из положений п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм неуплаченного налога, либо уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. При таких обстоятельствах, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению №, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1585 рублей, с учетом переплаты – 329 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с данным налоговым уведомлением ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога в сумме 329 рублей, что подтверждается представленным административным ответчиком платежным документом (чек-ордер Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГ). Уплаченная сумма зачислена на лицевой счет ФИО1

Доказательств, свидетельствующих о направлении налогоплательщику налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за 2016 год в иной сумме, наличии недоимки по налогу либо его уплате с нарушением установленного законом срока, равно как и доказательств, подтверждающих принятие налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности по налогу, на которую начислены спорные пени в размере 45,23 руб., административным истцом не представлено.

В связи с тем, что исполнение обязанности по уплате пеней взыскивается в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то суд полагает, что указанные действия нарушают установленные пунктами 1, 2 ст.3 НК РФ принципы всеобщности и равенства налогообложения, исключения дискриминационного характера и различия применения.

На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ветлужский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.П. Анищенко

Решение принято в окончательной форме 26 декабря 2022 года

Копия верна.Судья А.П. Анищенко