Дело № 2а-286/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 года г.Хабаровск
Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Рябцевой Н.Л.,
при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в 2022 году был собственником квартиры и транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога, однако в установленный законом срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком исполнены не были, на сумму задолженности начислены пени.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 28.08.2023, однако задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц расположенных в границах городских округов за 2022 год в размере 2616 руб. 48 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 6176 руб. 69 коп., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3384 руб. 23 коп.
По дел проводились примирительные процедуры, определением Хабаровского районного суда Хабаровского края от 13.02.2025 г. производство по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 2616 руб. 48 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 6176 руб. 69 коп., прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.
С учетом заявленного отказа от части исковых требований, УФНС России по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3384 руб. 23 коп.
В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и в силу требований вышеуказанных норм обязан уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств:
- NISSAN ЖУК, государственный регистрационный знак - №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- МАЗДА ТИТАН, государственный регистрационный знак - №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.
Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).
Налоговым органом ФИО1 исчислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог за налоговый период 2022 года, и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9380 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.
В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-Ф3), сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы - задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.
В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 10432 руб. 06 коп., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 2 251 руб. 17 коп.
- по транспортному налогу в размере 5 190 руб.
- пени на совокупную обязанность в размере 2 990 руб. 89 коп.
Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023 составляло 2652 руб. 60 коп. и сложилось из следующих сумм:
- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (период с 03.12.2019 по 31.12.2022) в размере 232.35 руб.
- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 290,17 руб.
- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 193,70 руб.
- сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 21,09 руб.
- сумма пени по транспортному налогу" за 2018 год (период с 03.12.2019 по 20.10.2022) в размере 939,48 руб.
- сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с 02.12.2020 по 23.11.2022) в размере 615,82 руб.
- сумма пени по транспортному налогу" за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 321,07 руб.
- сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 38,92 руб.
Перечисленная задолженность по пеням обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания основного долга, а именно: судебными приказами от 17.09.2019 № 2а-7356/2019, от 10.09.2020 № 2а-3684/2020, от 16.06.2022 № 2а-2382/2022.
С 01.01.2023 до 07.07.2023 (дата формирования требования об уплате №) на сумму совокупной задолженности начислена сумма пени в размере 338,29 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 2 990,89 руб. (2652,60 + 338,29).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 10800 руб. 67 коп.
Задолженность по пеням в размере 3 384,23 руб., сложилась следующим образом: 2 652,60 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023) + 869,40 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 по 11.12.2023) - 126.35 руб. (пени по ранее принятым мерам взыскания) - 11,42 руб. (пени, сумма которых уменьшена).
Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.
В соответствии с пн. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.
Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался 15.04.2024, однако определением мирового судьи от 22.05.2024 судебный приказ отменен.
Настоящее исковое заявление направлено в суд 17.10.2024, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка по пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 384 руб. 23 коп.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность за период 01.01.2023 г.-11.12.2023 г., 3384,23 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.
Судья: Н.Л. Рябцева
Мотивированное решение суда составлено 11.03.2025 года.