Решение по делу № 2А-2523/2022 от 20.03.2023 - о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 12496 рублей 90 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 1472 рублей 00 копеек, пени в размере 4 рубля 78 копеек; по налогу на имущество в размере 2399 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 59 копеек; по земельному налогу в размере 4316 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 03 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4275 рублей 00 копеек.

Дело № 2а-382/2023 (69RS0040-02-2022-007516-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года город Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе:

Председательствующего судьи Стёпиной М.В.,

при помощнике судьи Гиленковой И.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области ФИО3, действующего на основании доверенности

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 12496 рублей 90 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 1472 рублей 00 копеек, пени в размере 4 рубля 78 копеек; по налогу на имущество в размере 2399 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 59 копеек; по земельному налогу в размере 4316 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 03 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4275 рублей 00 копеек,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд города Твери с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов в сумме 12496 рублей 90 копеек, в том числе: по земельному налогу - 4316,00 рублей, пени – 14,03 рублей; по налогу на имуществ -2399,00 рублей, пени – 15,59 рублей; по транспортному налогу – 1472,00 рублей, пени 4,78 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4275,50 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №83 Тверской области от 26.05.2022 по делу №2а-853-83/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 27.04.2022 года. Указывают, что Успенская зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За 2021 год Успенской начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. 31.12.2021 года налогоплательщиком уплачены страховые взносы в сумме 32448,00 рублей, в связи с чем задолженность в сумме 4272,50 рублей страховые взносы за 2021 оплачены в сумме 28172,50 рублей. В связи с вышеизложенным, сумма для включения в требование составила 4275,50 рублей. В соответствии со ст. 408 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество за 2019 год в сумме 2185,00 рублей; за 2020 год в сумме 2399,00 рублей. В соответствии со ст. 362 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2020 год в сумме 1472,00 рублей. В соответствии со статьей 396 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2020 год в сумме 4316,00 рублей. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговое уведомление от 01.09.2020 №26365197, от 01.09.2021 №38967578. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Инспекцией за несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени по: транспортному налогу в сумме 4,78 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налогу на имущество в сумме 7,80 рублей за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; в сумме 7,79 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельному налогу в сумме 14,03 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок, в порядке досудебного урегулирования спора, направлены требования от 21.06.2021 №39054, от 15.12.2021 №80414, от 25.01.2022 №4172 об уплате задолженности в предложением погасить в срок до 06.04.2021.

Определением судьи Центрального районного суда города Твери от 01 декабря 2022 г. исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО3, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования, поддержали в полном объёме по доводам, изложенным в административном иске, просили их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, поддержала доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, согласно которым указывает, что как следует из искового заявления, ею 31.12.2021 года уплачены страховые взносы в сумме 32448,00 рублей за 2021 год. Далее в исковом заявлении указано, что в связи с начислением задолженности в сумме 4272,50 рублей, истец считает, что страховые взносы за 2021 год оплачены в сумме 28172,50 рублей. При этом, указывает, что если математически высчитывать сумму задолженности, то конечная сумма не совпадает: 32448,00 рублей – 4272,50 рублей = 28175,50 рублей. При этом в пояснениях истец считает оплаченной только сумму в размере 25710,50 рублей. При этом, если математически высчитать сумму задолженности, то конечная сумма не совпадает: 32448,00 рублей – 25710,50 рублей=6737,50 рублей. Указывает, что сумма задолженности, указанная в исковом заявлении и сумма задолженности, указанная в письменных пояснениях, не совпадает значительно, на 2465 рублей. При этом считает, что истец самовольно из платежа в фиксированном размере с конкретным назначением списал денежные средства на оплату некой задолженности, которой, как следует из имеющихся в деле документов, не существует. Далее указывает, что административный истец ранее отказался от иска о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4053,00 рублей. Считает, что требование о взыскании с нее задолженности в сумме 4275,50 рублей незаконно. Истец вправе претендовать лишь на взыскание суммы в размере 222,50 рублей, по следующему расчету: 4275,50 – 4053,00=222,50 рублей. С задолженностью в размере 222,50 рублей она согласна, готова ее оплатить.

Выслушав позицию представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым п.1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением объектов, исключение составляют объекты, перечисленные в п. 2 указанной статьи.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ, пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 52 НК РФ на объекты собственности Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области ежегодно начислялись налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц и транспортный налог с физических лиц.

Налоговыми органами за 2019-2020 годы исчислены налоги:

По налоговому уведомлению №26365197 от 01.09.2020 (срок уплаты 01.12.2020): налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 258 рублей (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>);

По налоговому уведомлению №38967578 от 01.09.2021 (срок уплаты 01.12.2021): земельный налог за 2020 год в размере 2158 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>); земельный налог за 2020 год в размере 2158 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>); транспортный налог за 2020 год в размере 705 рублей (транспортное средство (SUZUKI GRAND VITARA с государственным регистрационным номером – №); транспортный налог за 2020 год в размере 767 рублей (транспортное средство (TOЙОТА RAV4 с государственным регистрационным номером – №); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 284 рублей (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 28 рублей (иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>); налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2075 рублей (квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>);

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС, налогоплательщику сформировано и направлено требование от 25.01.2022 №4172 (дата получения требования 31.01.2022) об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4275,50 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в установленные законом сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу не уплачена.

Судом установлено и согласно письменных пояснений УФНС России по Тверской области, что Инспекцией произведено начисление пени, и направлены на основании ст.ст. 69,70 НК РФ требования об уплате налогов и пеней: 1) требование от 21.06.2021 №39054 (дата получения требования 27.06. 2021) по налогу на имущество физических лиц в размере 258 рублей за 2019 год и пени в размере 7,80 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 21.03.2021, с 22.03.2021 по 25.04.2021, с 26.04.2021 по 14.06.2021, с 15.06.2021 по 20.06.2021; 2) требование от 15.12.2021 №80414 (дата получения требования 21.12.2021) по транспортному налогу в размере 1472 рублей за 2020 год и пени в размере 4,78 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество физических лиц в размере 2399 рублей за 2020 год и пени в размере 7,79 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу в размере 4316 рублей за 2020 год и пени в размере 14,03 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.02.2021.

Указанные требования об уплате налогов направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В порядке статьи 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и страховым взносам на ОПС.

Определением мирового судьи судебного участка №83 Тверской области от 26.05.2022 по делу №2а-853/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 27.04.2022.

В судебном заседании установлено и подтверждается исследованным материалами административного дела №2а-373/2021 в которых имеется ходатайство МИФНС №10 по Тверской области от 26.01.2021 №06-27/бн, которым административный истец отказался от исковых требований к ФИО2 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4053,00 рублей (л.д.69). Указанное ходатайство судом удовлетворено, 07.04.2021 года вынесено определение о прекращении производства по делу (л.д.94-95).

Как следует из представленного административным истцом в судебном заседании расчета по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, задолженность в размере 4053,00 рублей образовалась уже на дату 01.07.20219 года.

На основании изложенного, суд соглашается с приведенным административным ответчиком ФИО2 в возражениях расчетом взыскания задолженности по страховым взносам и приходит к выводу, что административный истец, отказавшись от иска о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4053,00 рублей утратил возможность обращаться за взысканием указанной суммы вновь.

Сумма задолженности по страховым взносам составляет 222,50 рублей (4275,50-4053,00), которую и надлежит взыскать в административного ответчика в рассматриваемом случае.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по земельному налогу - 4316,00 рублей, пени – 14,03 рублей; по налогу на имуществ -2399,00 рублей, пени – 15,59 рублей; по транспортному налогу – 1472,00 рублей, пени 4,78 рублей, стороной ответчика не оспаривались и заслуживают внимание суда, так как сведений об оплате административным ответчиком образовавшейся задолженности материалы дела не содержат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонный ИФНС России №10 по Тверской области и взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 1472 (одна тысяча четыреста семьдесят два) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 4 (четыре) рублей 78 копеек; задолженности по налогу на имущество в размере 2399 (две тысячи триста девяносто девять) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 15 (пятнадцать) рублей 59 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 4316 (четыре тысячи триста шестнадцать) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 14 (четырнадцать) рублей 03 копеек, задолженност по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 222 (двести двадцать два) рублей 50 копеек.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 12496 рублей 90 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 1472 рублей 00 копеек, пени в размере 4 рубля 78 копеек; по налогу на имущество в размере 2399 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 59 копеек; по земельному налогу в размере 4316 рублей 00 копеек, пени в размере 14 рублей 03 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4275 рублей 00 копеек– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 1472 (одна тысяча четыреста семьдесят два) рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 4 (четыре) рублей 78 копеек; задолженность по налогу на имущество в размере 2399 (две тысячи триста девяносто девять) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 15 (пятнадцать) рублей 59 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 4316 (четыре тысячи триста шестнадцать) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 14 (четырнадцать) рублей 03 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 222 (двести двадцать два) рублей 50 копеек.

В удовлетворении остальной части требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4053 (четыре тысячи пятьдесят три) рублей 00 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья М.В. Стёпина

Мотивированное решение суда изготовлено судьей 10.04.2023 года.