№2а-207/2025

24RS0027-01-2025-000539-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего – судьи Букаловой М.В.

при секретаре Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-207/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

налоговый орган обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором просит: взыскать с ФИО1 в доход государства суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 10144 рубля 49 копеек за период с 11 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 16 ноября 2013 года является владельцем транспортного средства Ниссан, государственный регистрационный знак №, и в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В этой связи, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год – 3995 рублей, за 2020 год – 3995 рублей, за 2021 год – 3995 рублей и за 2022 год – 3995 рублей, и в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года и № от 12 августа 2023 года, соответственно. Кроме того, ФИО1 в силу ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Так, налоговым агентом - филиалом ООО представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2021 и 2022 гг., согласно которой ФИО1 за 2021 и 2022 гг. получен доход в размере 895187 рублей и 202989 рублей, с которого исчислена, но не удержана сумма налога в размере 142563 рубля: налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, где сумма налога составила – 26389 рублей, налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года, где сумма налога составила 116 374 рубля. В соответствии с требованиями ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности на общую сумму 43315 рублей 13 копеек, которое ФИО1 не исполнено. В связи с неуплатой в установленный срок налога, налоговым органом исчислена пени за период с 11 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, в размере 10 144 рубля 49 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе от 04 сентября 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам и санкциям в размере 10651 рубль 49 копеек, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе от 13 декабря 2024 года в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Поскольку ответчиком задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения настоящего дела, в зал судебного заседания не прибыл, причины неявки не сообщил, представитель налогового органа ФИО2 в иске при его подаче изложила просьбу о рассмотрении дела в отсутствие МИФНС №1 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещённый о месте, дате и времени рассмотрения спора, в суд не явился, ходатайств об отложении не направил.

С учетом приведенных обстоятельств, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по существу, при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, дав им оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 363 НК РФ).

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации - к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю, в том числе, и через личный кабинет налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами, в том числе, денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в числе прочего: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в числе прочего, если:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, ответчику с 16 ноября 2013 года принадлежит транспортное средство марки Ниссан, госномер №, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года сумма налога за 2019 год составила 3995 рублей; согласно уведомлению № от 01 сентября 2021 года сумма налога за 2020 год – 3995 рублей, по уведомлению № от 01 сентября 2022 года сумма налога за 2021 год – 3995 рублей, по уведомлению № от 12 августа 2023 года сумма налога за 2022 год – 3995 рублей. Приведенные уведомления были направлены налоговым органом в адрес ответчика, иное материалы дела не содержат.

Также за 2021 и 2022 годы, ответчиком получен доход от налогового агента ООО 202989 рублей и 895187 (сумма дохода с которого не удержан налог) рублей, соответственно, что подтверждается справками о доходах и суммах налога физического лица за 2021 и 2022 годы. В этой связи истцом в адрес плательщика через личный кабинет направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2022 года, где сумма налога за 2021 год составила 26389 рублей и № от 12 августа 2023 года, где сумма налога за 2022 год составила 116374 рубля.

23 июля 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № на общую сумму 43315 рублей 13 копеек, в котором ФИО1 сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в срок до 11 сентября 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма налогов, вошедших в требование № от 23 июля 2023 года: НДФЛ – за 2021 год - 26389 рублей, за 2022 год - 116 374 рублей, транспорт за 2019-2022 гг. – 10543 рубля 20 копеек. Вместе с тем, требование налогового органа оставлено ФИО1 без исполнения.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с 11 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года начислена пеня в общем размере 10 144 рубля 49 копеек, расчет которой проверен судом, признан арифметически верным, в своей правильности сомнений не вызывает, контрросчета, доказательств уплаты налогов, пени, влекущих изменение сумм, ФИО1 не представлено и судом не добыто.

Разрешая спор, при установленных выше обстоятельствах, которым судом дана оценка в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, приведенными в решении, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований истца; при этом суд исходит из того, что ФИО1, будучи налогоплательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, не исполнил в установленный законом срок обязанность об уплате налогов, в связи с чем в силу ст. 75 НК РФ должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию пени за период с 11 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 10144 рубля 49 копеек.

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом досудебного порядка, суд, учитывая положения п.3 ст. 48 НК РФ (приведенного в решении), не усматривает нарушений административным истцом требований действующего законодательства в указанной части.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 13 декабря 2024 года по делу №, судебный приказ мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 04 сентября 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 10651 рубль 49 копеек, где 10 144 рубля 49 копеек - пени, отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 04 июня 2025 года, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>) в доход государства суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации за период с 11 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 10144 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Букалова

Мотивированный текст решения изготовлен 16 сентября 2025 года.