Решение по делу № 2А-536/2023 от 20.07.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты.

Дело № 2а-536/2023

39RS0002-01-2023-000600-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 20 июля 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе судьи Жогло С.В.,

при секретаре Мочалиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 75 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 03 рублей 98 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1305 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 19 рублей 68 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1740 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 51 рубля 72 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1740 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 09 рублей 31 копейки, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 234 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 17 рублей 47 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 234 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 09 рублей 53 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 234 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 06 рублей 96 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 257 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 01 рубля 38 копеек и задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 53 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 28 копеек, всего 5992 рублей 31 копейки.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах данных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требования об уплате данных налогов и пеней за просрочку их уплаты. Поскольку ФИО1 не исполнил требования налогового органа об уплате задолженности по указанным налогам и пеней за просрочку их уплаты, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела (л.д.№), в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.№).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Почтовое отправление с судебной повесткой, адресованной административному ответчику ФИО1, направленное по адресу его регистрации по месту жительства, о вызове его в судебное заседание по настоящему административному делу, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, было возвращено обратно в суд в связи с истечением срока его хранения и неявкой адресата за его получением (л.д.№).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В соответствии с пунктом 21 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 г. № 234 (далее – Правила), на почтовых отправлениях отправителем указываются точные адреса отправителя и адресата.

Данное требование Правил при направлении судом административному ответчику ФИО1 судебной повестки соблюдено.

Пунктом 32 Правил установлено, что почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи, а также иными способами, определенными оператором почтовой связи.

В соответствии с пунктом 6.2.3.3 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 г. № 230-п (далее – Порядок), федеральные суды пользуются правом пересылки почтовых отправлений в разряде «Судебное».

Согласно пунктам 11.2 и 11.8 Порядка, почтовые отправления разряда «Судебное» при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 календарных дней. По истечении установленного срока хранения почтовые отправления возвращаются по обратному адресу отправителя, указанному на почтовом отправлении.

То обстоятельство, что административный ответчик ФИО1 не являлся в отделение почтовой связи для получения исходящего из суда почтового отправления с адресованной ему судебной повесткой, суд расценивает как его фактический отказ от получения указанной повестки.

В силу требований части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В связи с изложенными обстоятельствами суд приходит к выводу о том, что административного ответчика ФИО1 следует считать извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела.

Административный ответчик ФИО1 об уважительности причин своей неявки суду не сообщал, суд не признал его явку в судебное заседание обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Багратионовский», в пределах налогового периода 2017 года на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, имеющее регистрационный знак №, в пределах налоговых периодов 2018, 2019 и 2020 годов на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство №, имеющее регистрационный знак № (л.д.№).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 207, 2018, 2019 и 2020 годов.

Сумма транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты>, имеющего регистрационный знак №, за налоговый период 2017 года составила 75 рублей, в отношении транспортного средства <данные изъяты>, имеющего регистрационный знак №, за налоговый период 2018 года составила 1305 рублей, за налоговые периоды 2019 и 2020 годов – по 1740 рублей за каждый налоговый период (л.д.№).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата транспортного налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды 2017, 2018 2019 и 2020 годов производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налоговых периодов 2017, 2018, 2019 и 2020 годов на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок № (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов.

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годов составила по 234 рубля за каждый налоговый период, за налоговый период 2020 года – 257 рублей (л.д.№).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налогового периода 2020 года на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на жилой дом, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.№).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно подпунктам 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного жилого дома за налоговый период 2020 года.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2020 года составила 53 рубля (л.д.№).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанных налогов за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов (л.д.№).

Судом установлено, что указанные налоги в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатил.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов налоговый орган направил ему требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 года и пеней за просрочку его уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за налоговый период 2017 года и пеней за просрочку его уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года и пеней за просрочку его уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 года и пеней за просрочку его уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам за налоговый период 2019 года и пеней за просрочку их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года и пеней за просрочку их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Данные требования ФИО1 исполнены не были.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года соответствует размеру заявленной к взысканию задолженности.

В этой связи УФНС России по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 в судебном порядке задолженности по указанным налогам, а также пеней за просрочку их уплаты в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пеней за просрочку их уплаты УФНС России по Калининградской области обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Представленный истцом расчет пеней, подлежащих уплате ФИО1, рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2017 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2017 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2018 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2018 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.06.20211 г. за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов за налоговый период 2019 года и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года судом проверен и сомнений не вызывает (л.д.№).

Таким образом, размер пеней, рассчитанных за данные периоды времени, за просрочку уплаты транспортного налога за налоговый период 2017 года составляет 03 рубля 98 копеек, за налоговый период 2018 года - 19 рублей 68 копеек, за налоговый период 2019 года - 51 рубль 72 копейки, за налоговый период 2020 года - 09 рублей 31 копейку, за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2017 года - 17 рублей 47 копеек, за налоговый период 2018 года - 09 рублей 53 копейки, за налоговый период 2019 года - 06 рублей 96 копеек, за налоговый период 2020 года - 01 рубль 38 копеек, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года – 28 копеек.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 75 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 03 рублей 98 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1305 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 19 рублей 68 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1740 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 51 рубля 72 копеек, задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1740 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 09 рублей 31 копейки, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 234 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 17 рублей 47 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 234 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 09 рублей 53 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 234 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 06 рублей 96 копеек, задолженности по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 257 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 01 рубля 38 копеек и задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 53 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 28 копеек, всего 5992 рублей 31 копейки.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.6 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ от суммы взысканных денежных средств в размере 5992 рублей 31 копейки, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку их уплаты удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты> серии № номер №, выданный ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, код подразделения №, идентификационный номер налогоплательщика №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>):

задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 75 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 03 рублей 98 копеек,

задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 1305 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 19 рублей 68 копеек,

задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 1740 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 51 рубля 72 копеек,

задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1740 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 09 рублей 31 копейки,

задолженность по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 234 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 17 рублей 47 копеек,

задолженность по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 234 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 09 рублей 53 копеек,

задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019 года в размере 234 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 06 рублей 96 копеек,

задолженность по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 257 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 01 рубля 38 копеек,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 53 рублей и пеню за просрочку его уплаты в размере 28 копеек,

всего 5992 рубля 31 копейку (пять тысяч девятьсот девяносто два рубля 31 копейка).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 21.07.2023 г.

Судья подпись ЖОГЛО С.В.

Копия верна: Судья Багратионовского

районного суда ______________ ЖОГЛО С.В.