РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 октября 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3645/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в их обоснование указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. Налогоплательщиком ** в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой указана сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 0 руб. По данным информационной базы Инспекции ФИО1 в 2015 году получен доход в размере 22236,61 руб., с которого не был удержан доход налоговым агентом ПАО Сбербанк России. Таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 2891,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2015 год составлен акт налоговой проверки от ** №, согласно которому налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 578,20 руб. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ** № направлены в адрес налогоплательщика по почте. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ** № в виде штрафа в размере 578,20 руб. Кроме того, ответчику было предложено уплатить НДФЛ за 2015 год в размере 2891,00 руб., пени в размере 98,00 руб. Решение № направлено в адрес ФИО1 по почте. В связи с неуплатой НДФЛ за 2015 год, пени и штрафа налоговым органом в адрес ответчика в порядке ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок сумма задолженности ответчиком ФИО1 не уплачена. На основании заявления налогового органа мировым судьей 27 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от **. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 2891,00 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 98,00 руб., штраф в размере 578,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Изучив материалы дела, исследовав материалы дела, материалы приказного производства, оценив представленные административным истцом доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом из материалов дела установлено, что в адрес налогового органа налоговым агентом ПАО "Сбербанк России" предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2015 от ** о получении дохода в размере 22238,61 с кодом дохода 4800. Исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 2891,00,00 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2891,00 руб.

Из материалов дела также установлено, что ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 0,00 руб.

В результате камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено неисчисление налогоплательщиком суммы налога на доходы физического лица за 2015 год в размере 2891,00 руб. в результате не полного отражения доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом ПАО Сбербанк России.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Ангарску № от ** ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 п.1 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 578,20 руб. Кроме того, исчислен налог на доходы физического лица за 2015 в размере 2891,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2015 год в размере 98,00 руб. за период ** по **. Решение принято в отсутствие ФИО2 на основании акта налоговой проверки от ** №. Решение направлено в адрес ответчика по почте (л.д.26).

В связи с неуплатой налогоплательщиком НДФЛ за 2015 год и штрафа налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате НДФЛ за 2015 год в размере 2891,00 руб., пени в размере 98,00 руб., штрафа в размере 578,20 руб. со сроком исполнения до **. Требование направлено в адрес ответчика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ** (л.д.28).

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с ч.1 ст.226 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Из материалов дела установлено, что ** между ПАО Сбербанк России и ФИО2 был заключен кредитный договор, на основании которого ФИО2 выдана кредитная карта с лимитом 20000 руб., процентной ставкой 19,0 % годовых сроком на 12 месяцев.

** мировым судьей 27 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по кредитной карте в размере 21811,44 руб., в том числе основной долг 19983,68 руб., просроченные проценты 1439,94 руб., неустойка 387,82 руб.

Согласно актовой записи №, составленной **, ФИО2 вступила в брак с ФИО3, после заключения брака изменила фамилию на «Батанова».

Указанные выше доказательства подтверждают факт заключения ответчиком ФИО1 кредитного договора с ПАО «Сбербанк», получения денежных средств и отсутствие доказательств того, что ФИО1 выплачен кредит банку в полном объеме.

В связи с невыполнением ФИО1 обязательств по возврату кредита и уплате процентов за пользование кредитом, ПАО Сбербанк России произвел списание задолженности по кредитной карте в размере 22238,61 руб., что подтверждается уведомлением о возникновении экономии на расходах по возврату основного долга по кредиту и неустойки в размере 22238,61 руб., отчетами по кредитной карте за период с ** по **.

Таким образом, с должника ФИО1 организацией- кредитором была снята обязанность по возврату суммы долга по кредитному договору. Следовательно, в момент прекращения обязательства перед кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) ответчик ФИО1 получила доход в виде экономии в размере 22238,61 руб. (возникла экономическая выгода на расходах по погашению основного долга по кредиту и неустойки) и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговым агентом ПАО «Сбербанк России» в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО4 за 2015 год, в которой сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 22238,61, сумма не удержанного налога – 2891,00 руб. по ставке 13%.

В адрес ФИО4 ПАО Сбербанк России направлено уведомление о том, что сумма долга по кредитной карте в размере 22238,61 руб. перенесена на счет по учету задолженности, уплата которой производится несвоевременно (как безнадежная к взысканию), указанная сумма является доходом и подлежит налогообложению, в связи с чем Банком в адрес налогового органа представлены сведения о невозможности удержания НДФЛ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 4, 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

С учетом вышесказанного, полученный ФИО1 доход в виде экономии на расходах по погашению кредитной задолженности в размере 22238,61 руб. подлежит налогообложению и Банк, как налоговый агент, исполнил свои обязательства полностью, предоставив в ИФНС сведения о невозможности удержания НДФЛ.

Решением ИФНС России по г.Ангарску от ** налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, начислен НДФЛ за 2015 год в размере 2891,00 руб., начислены пени за неуплату НДФЛ за период с ** по ** в размере 98,00 руб., исчислен штраф в размере 578,20 руб. Указанное решение направлено в адрес ответчика почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений, ФИО1 обжаловано не было, вступило в законную силу.

В связи с неуплатой ответчиком НДФЛ за 2015 год, пени и штрафа, налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено требование № от **, в котором предложено уплатить данную недоимку по НДФЛ за 2015 год, пени и штрафа до **, что административным ответчиком исполнено не было и послужило основанием для обращения налогового органа в суд за судебным приказом.

Действия налогового органа последовательно соответствовали положениям статей 88, 69, 70, 101.3, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции федерального закона №243-ФЗ от **), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц и пени в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка №27 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц в сумме 2891,00 руб., пени в сумме 98,00 руб., штрафа в размере 578,20 руб.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, то есть с ** (14.01.2017+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной уплаты налога, пени и штрафа ответчиком не предоставлены, как и не представлены возражения относительно расчета и основания начисления налога, пени и штрафа.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 2891,00 руб., пени в размере 98,00 руб., штрафа в размере 578,00 руб., доказательства оплаты недоимки по налогу, пени и штрафу ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу ... в доход государства:

налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 2891,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 98,00 руб.;

штраф в размере 578,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2022.