Решение по делу № 2А-538/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-538/2025

64RS0046-01-2024-008831-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Денискиной О.В.,

при секретаре Демьяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, обосновывая требования тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельного участка № по адресу <адрес> Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. За 2022 год:62 275,00 руб.*0,50%* 12/12*1=311,00 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления №от 01.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 311,00 руб. После получения налогового уведомления земельный налог в установленный законом срок оплачены не были. Налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: МЕРСЕДЕС -БЕНЦ S 500 4MATIC, 388 л.с., государственный регистрационный знак <***>: за 2021 г.:388,00*150,00*12/12=3 420,00 руб., за 2022 г.:388,00*150,00*12/12=3 420,00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 58 200,00 руб.; № от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 58 200,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня по транспортному налогу за 2021 год на сумму 58 200,00 руб. в размере 436,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 58 200,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=436,50 руб. По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг.: за 2021 год: 830 944,00 руб.*0,28 %*12/12*1/2=1 163, 00 руб., за 2022 год: 830 944,00 руб.*0,26 %*12/12*1/2=1 080, 00 руб. Также у ответчика имеется гараж по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 36,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ). За 2022 год: 36,00*1,1*12/12=40,00 руб. В адрес налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления: №11368089 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 1 163,00 руб.; №112715984 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество за 2022 год в сумме 1 120,00 руб. После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были. Пени по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1163,00 руб. в размере 8,72 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=8,72 руб. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 59 363,00руб., в т.ч.: транспортный налог за 2021 год в сумме 58 200,00 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 58 200,00 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 12 053,68 руб. в т.ч.: на недоимку в размере 59 363,00руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3 027,51 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 59 363,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 370,03 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 59 363,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 807,34 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 59 363,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.09.2023 в размере 308,69 руб. (за 12 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 57 932,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 1431,00 руб.) начислены пени за период с 30.09.2023 по 30.09.2023 в размере 25,40 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 57 932,00руб. начислены пени за период с 01.10.2023 по 29.10.2023 в размере 728,01 руб. (за 29 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 57 932,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 955,88 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 117 563,00руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 год в сумме 311,00 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 58 200,00 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1120,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 940,50 руб. (за 16 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 117 563,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 4 890,62 руб. (за 78 день по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 №74762 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Учитывая, что ФИО1 с 18.02.2014 является пользователем личного кабинета, налоговые уведомления и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова 09.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1600/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №9Ленинского района г. Саратова от 21.06.2024 судебный приказ отменен. Транспортный налог за 2021 год оплачен в сумме 1431,00 руб., в связи, с чем актуальной остается задолженность в сумме 56 769,00 руб., на основании изложенного, административный истец обратился с административным иском и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: по транспортному налогу за 2021 год в сумме56 769,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 436,50 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме1163,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,72 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме58 200,00 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1120,00 руб.; поземельному налогу за 2022 год на сумму 311,00 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 59 363,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3 027,51 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 59 363,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 370,03 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 59 363,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 807,34 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 59 363,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.09.2023 в размере 308,69 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 57 932,00 руб., начисленные за период с 30.09.2023 по 30.09.2023 в размере 25,40 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 57 932,00 руб., начисленные за период с 01.10.2023 по 29.10.2023 в размере 728,01 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 57 932,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 955,88 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 117 563,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 940,50 руб.; по пени на отрицательное сальдо в размере 117 563,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 4 890,62 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил. Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в том числе по адресу регистрации, причина не явки суду не известна, ходатайств об отложении не поступило.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельного участка № по адресу <адрес>

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

За 2022 год:62 275,00 руб.*0,50%* 12/12*1=311,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговое уведомление №112715984 от 01.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 311,00 руб.

После получения налогового уведомления земельный налог в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: <данные изъяты>., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Таким образом, транспортный налог за 2021 г. составил: 388,00*150,00*12/12=3 420,00 руб., за 2022 г. - 388,00*150,00*12/12=3 420,00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: №11368089 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 58 200,00 руб.; №112715984 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 58 200,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

По транспортному налогу за 2021 год на сумму 58 200,00 руб. в размере 436,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 58 200,00руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=436,50 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. по указанному объекту рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

Таким образом налог на имущество физических лиц за 2021 год составил - 830 944,00 руб.*0,28 %*12/12*1/2=1 163, 00 руб., за 2022 год составил - 830 944,00 руб.*0,26 %*12/12*1/2=1 080, 00 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется гараж по адресу: <адрес>;

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 36,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

За 2022 год: 36,00*1,1*12/12=40,00 руб.

В соответствии со ст.409НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления: №11368089 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 1 163,00 руб.; №112715984 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество за 2022 год в сумме 1 120,00 руб.

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Так, по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1163,00 руб. в размере 8,72 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в т.ч. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 1163,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=8,72 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 59 363,00руб., в т.ч.: транспортный налог за 2021 год в сумме 58 200,00 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 58 200,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 12 053,68 руб. в т.ч.:

- на недоимку в размере 59 363,00руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 3 027,51 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 59 363,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 370,03 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 59 363,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 807,34 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 59 363,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.09.2023 в размере 308,69 руб. (за 12 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 57 932,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 1431,00 руб.) начислены пени за период с 30.09.2023 по 30.09.2023 в размере 25,40 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 57 932,00руб. начислены пени за период с 01.10.2023 по 29.10.2023 в размере 728,01 руб. (за 29 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 57 932,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 955,88 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 117 563,00руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2022 год в сумме 311,00 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 58 200,00 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1120,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 940,50 руб. (за 16 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 117 563,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 4 890,62 руб. (за 78 день по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Следует отметить, что транспортный налог за 2021 год оплачен в сумме 1431,00 руб., в связи, с чем актуальной остается задолженность в сумме 56 769,00 руб.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет задолженности по налогам, пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан обоснованным.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023 №74762 сформировано (срок оплаты до 27.09.2023) и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 18.02.2014 является пользователем личного кабинета, налоговые уведомления и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика

Срок исполнения по вышеуказанному требованию № 74762 истек (срок до 27.09.2023), однако задолженность им не погашена.

Так как данное требование № 74762 выставленное по состоянию на 07.09.2023 со сроком оплаты до 27.09.2023 оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 02.04.2024, то есть с нарушением шестимесячного срока с момента истечения срока оплаты (срок оплаты до 27.09.2023), что подтверждается реестром, на котором имеется штамп судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова

Мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова 09.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-1600/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова от 21.06.2024 судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился в суд с иском в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Следовательно, действующее законодательство предусматривает, что у налогового органа есть шесть месяцев с момента истечения срока на исполнения требования для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и шесть месяцев на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, который исчисляется с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (третий абзац пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Следовательно, соответствующие положения закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Таким образом, судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа подано по истечение шестимесячного срока установленного для уплаты задолженности по требованию № 374762 по состоянию на 07.09.2023 со сроком оплаты до 27.09.2023 (ранее 01.01.2023 требование должнику не выставлялось и не принимались меры взыскания, предусмотренные НК РФ), поскольку налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 только 02.04.2024.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо препятствий для своевременного обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности не имелось.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган на момент обращения в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности, поскольку им нарушен срок предъявления требования об уплате налога, пени, и соответственно пропущен шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа, и что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налогов и сборов является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления за пропуском срока на обращение в суд, при этом доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенных сроков не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 г.

Судья О.В. Денискина