Решение по делу № 2А-2-167/2022 от 16.12.2022 - о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени, с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Дело №2а-2-167/2022

40RS0010-02-2022-000152-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Спас-Деменск Калужской области 16 декабря 2022 года

Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в составе председательствующего судьи Иванова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Молчановой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени, с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

10.11.2022г. административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области в лице представителя и.о. начальника ФИО2, обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015,2016г.г. в сумме 1100 рублей 67 копеек и пени по состоянию на 22.03.2018г. в сумме 45 рублей 32 копейки, а также недоимки по налогу на имущество за 2014,2105г.г. в сумме 1539 рублей и пени по состоянию на 10.02.2017г. в сумме 25 рублей 67 копеек, поскольку за административным ответчиком в 2015,2016 годах значился земельный участок, расположенный по адресу: 249611, <адрес>, дата возникновения собственности 04.06.2009г., дата отчуждения собственности 14.10.2016г. и в 2014,2015 годах значился жилой дом, расположенный по адресу: 249611, <адрес>, доля в праве 2/3, дата возникновения собственности 04.06.2009г., дата отчуждения собственности 14.10.2016г., в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налогов, которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России №4 по Калужской области в лице и.о. начальника ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, согласно ходатайства от 07.12.2022г. административный истец просил рассмотреть дело без участия их представителя, требования заявления поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, сведениями об его отсутствии по уважительным причинам суд не располагает.

Заинтересованное лицо ИФНС России №21 по г.Москве в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного заседания извещено.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 поименованного кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

В силу ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, за административным ответчиком в 2015,2016 г. значился на праве собственности земельный участок по адресу: Россия, <адрес>, кадастровой стоимостью на 2014 год 215878 рублей, на 2015-2016г.г. 492039 рублей, доля 6667/10000 или 2/3, дата возникновения собственности 04.06.2009г., дата отчуждения собственности 14.10.2016г., ставка земельного налога 0,30 % (для ведения личного подсобного хозяйства).

Сумма земельного налога за 2015 год составляет с учетом частичной уплаты 362 рубля 67 копеек (984 рублей – 621 рубля 33 копейки), сумма земельного налога за 2016г. составляет 738 рублей.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Росреестра» за административным ответчиком в 2014,2015 годах значился на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: 249611, <адрес>, инвентарная стоимость за 2014 год 537610 рублей, на 2015 год 616638 рублей, доля в праве 2/3, дата возникновения собственности 04.06.2009г., дата отчуждения собственности 14.10.2016г., ставка налога (жилой дом) 0,20 %.

Сумма налога на имущество за 2014 год составляет 717 рублей, за 2015 год составляет 822 рубля.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Обязанность ФИО1 по уплате земельного налога и налога на имущество в установленный срок исполнена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ в установленный законом срок, на сумму недоимки по земельному налогу начислена пеня по состоянию на 22.03.2018г. в размере 45 рублей 32 копейки, а также на сумму недоимки по налогу на имущество начислена пеня по состоянию на 10.02.2017г. в размере 45 рублей 32 копейки. (л.д.30-33).

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от 08.09.2015г. и требование № по состоянию на 11.11.2015г. об уплате налогов в сумме 1149 рублей и пени в сумме 260 рублей 51 копейку в срок до 23.12.2015г., налоговое уведомление № от 08.09.2016г. и требование № по состоянию на 10.02.2017г. об уплате налогов в сумме 1184 рубля 67 копеек и пени в сумме 39 рублей 03 копейки в срок до 18.05.2017г. и налоговое уведомление № от 22.09.2017г. и требование № по состоянию на 22.03.2018г. об уплате налогов в сумме 1722 рубля и пени в сумме 48 рублей 86 копеек в срок до 16.05.2018г. (л.д.л.д.14,6,15,9,16,12).

Таким образом размер задолженности по земельному налогу за 2015,2016г.г. с учетом частичной уплаты составил в сумме 1100 рублей 67 копеек, размер пени по состоянию на 22.03.2018г. составил 45 рублей 32 копейки, размер задолженности по налогу на имущество за 2014,2105г.г. составил 1539 рублей, размер пени по состоянию на 10.02.2017г. составил 25 рублей 67 копеек.

В установленный срок требования налогоплательщиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения МИФНС России №4 по Калужской области 18.08.2022г. с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения мировым судьей судебного участка №42 Кировского судебного района Калужской области 18 августа 2022г. определения об отказе в принятии заявления, с административным исковым заявлением в Кировский районный суд Калужской области.

Основанием к отказу в вынесении судебного приказа явилось пропуск налоговым органом срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ на обращение в суд. (л.д.36).

При этом после подачи административного иска административным истцом было подано заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд на взыскание недоимки по налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу абзацев 1, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №343-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Применительно к требованию №27061 по состоянию на 11.11.2015г. (самое раннее требование), задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени не превышала 3000 рублей, срок уплаты налога был установлен до 23.12.2015г., в связи с чем срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ для подачи заявления о вынесении судебного приказа истёк 23 июня 2019 года (23.12.2015г. + 3 года + 6 месяцев), однако к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанных обязательных платежей и санкций МИФНС России №4 по Калужской области обратилось лишь 18.08.2022г., а в суд с настоящим административным исковым заявлением 11.11.2022г., то есть по истечении более 3 лет по окончании срока, установленного для подачи заявления.

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец указал на несвоевременную передачу ему материалов в отношении физических лиц ИФНС №21 по г.Москве в порядке миграции налогоплательщика ФИО1

Вместе с тем, каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска указанного процессуального срока, МИФНС России №4 по Калужской области суду не представлено, в связи с чем суд считает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца.

К таким причинам не могут быть отнесены и обстоятельства реорганизации налоговых территориальных подразделений и несвоевременная передача из одного налогового подразделения в другое сведений о неуплате налогов.

Суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Действующее законодательство возлагает на граждан, являющихся налогоплательщиками, обязанность в установленные сроки и порядке уплачивать налоги, которой корреспондирует обязанность налогового органа в установленные законом сроки и порядке обращаться в суды с требованиями о взыскании с налогоплательщиков неуплаченных ими сумм налогов.

Таким образом, установленные законом сроки являются обязательными как для граждан-налогоплательщиков, так и для налоговых органов, осуществляющих возложенные на них законом обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

Таким образом, налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями, уважительных причин пропуска такого срока судом не установлено, доказательств их наличия истцом суду не представлено.

Согласно п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что МИФНС России №4 по Калужской области утратила возможность взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015,2016г.г. и пени, а также задолженности по налогу на имущество за 2014,2015г.г. и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, поэтому административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 177-179,180,286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015,2016 года в сумме 1100 рублей 67 копеек и пени по состоянию на 22.03.2018г. в сумме 45 рублей 32 копейки, а также недоимки по налогу на имущество за 2014,2015 года в сумме 1539 рублей и пени по состоянию на 10.02.2017г. в сумме 25 рублей 67 копеек - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья: А.В. Иванов