31RS0002-01-2023-000150-44
№ 2а-922/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 17.04.2023
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Тюфановой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год на принадлежащий ему автомобиль (информация скрыта)), земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами (номер обезличен).
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №17738926 об оплате транспортного налога – 2003 руб. и 841 руб., земельного налога – 65694 руб.
В связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов направлено налоговое требование №69661 о необходимости уплаты налога и пени.
Выданный по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 08.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 15.08.2022.
19.01.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год – 2003 руб. и 841 руб. и пени по нему – 6,51 руб. и 2,73 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, а также по земельному налогу – 65694 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 213,51 руб.
В предоставленный судом срок от административного ответчика поступили возражения относительно заявленных требований со ссылкой на оплату в установленный срок выставленного налога при рассмотрении дела о банкротстве ответчика, против рассмотрения дела в упрощенном порядке не возражал.
Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).
С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 8 данной нормы принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (пункт 9 статьи 45 НК РФ).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Таким образом, при отсутствии волеизъявления плательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, налоговый орган вправе использовать перечисленные налогоплательщиком суммы для погашения имеющихся у налогоплательщика недоимок.
Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль (информация скрыта)), земельные участки с кадастровыми номерами (номер обезличен).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №17738926 об оплате транспортного налога – 2003 руб. и 841 руб., земельного налога – 65694 руб.
Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок данных налогов налогоплательщику направлено требование №69661 о необходимости уплаты налогов и пени.
Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.
Утверждения ответчика о частичной оплате налогов путем их перечисления финансовым управляющим при ведении дела о банкротстве ответчика подтверждения не получили.
В частности, как следует из представленных ответчиком квитанций от 27.12.2021 и от 26.05.2022, финансовым управляющим внесены суммы 12636 руб. и 13446,74, в назначении платежа стоят отметки «погашение задолженности ФИО1 дело А43-44368/2017» и «налоговый платеж».
В этой связи, как подтверждается выпиской расчетов с бюджетом по транспортному налогу и земельному налогу, данная сумма направлена налоговым органом на оплату имеющейся у ответчика задолженности.
Таким образом, задолженность за 2020 год по транспортному налогу – 2003 руб. и 841 руб., земельному налогу – 65694 руб. ответчиком оплачена не была, в том числе в процессе дела о банкротстве.
С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.
С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой налога за 2020 год налоговым органом выставлена пеня.
При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по оплате налогов административному ответчику направлено налоговое требование со сроком исполнения до 31.01.2022 (л.д. 11). Соответственно, срок для обращения в суд о взыскании образовавшейся задолженности для административного истца составлял не позднее 31.07.2022 (6 месяцев).
С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 08.04.2022 (л.д. 7), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (15.08.2022) в суд с иском – 19.01.2023.
При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2262 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.
Взыскать с ФИО1 задолженность за 2020 год:
- по транспортному налогу в размере 2003 руб., пеню за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 6,51 руб.,
- по транспортному налогу в размере 841 руб., пеню за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 2,73 руб.,
-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 65694 руб., пеню за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 213,51 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 2262 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья