УИД 22RS0044-01-2024-000979-34 Дело № 2а-91/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 18 февраля 2025 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи - Качесова Д.В.,

при секретаре Фишер Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-91/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать недоимки по налогу на имуществу в размере 662 руб. за 2017 год.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 зарегистрированная по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) налоги, сборы, страховые взносы. За 2017 год сумма налога составила 662 руб. Административным ответчиком указанный платеж в установленный срок не был произведен, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по налогу, налоговый орган обратился в судебный участок Рубцовского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.08.2019 мировым судьей судебного участка Рубцовского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-2055/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Судебный приказ отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с загруженностью правового отдела Инспекции, а также в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, не представилась возможность более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления. Считают, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте судебного заседания надлежаще.

Суд с учётом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п.7 ст.378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Решением Куйбышевского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края от 23.11.2015 №18 «Об установлении на территории муниципального образования Куйбышевский сельсовет Рубцовского района Алтайского края налога на имущество физических лиц», определена налоговая база как кадастровая стоимость объектов, с установлением налоговой ставки по налогу: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогооблажения, умноженная на коэффициент – дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 руб. – ставка налога 0,1%; от 300 000 до 500 000 руб. – ставка налога 0,3%; свыше 500 000 руб. – ставка налога 0,4%.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из представленных инспекцией материалов следует, что ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком налога на следующее имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, налоговый период 2016 год, с учетом переплаты составила 587 руб. Доказательств уплаты указанного выше налога налогоплательщиком не представлено. ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, с установлением срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты ФИО1 налога налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговый орган потребовал уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в сумме 587 руб., а также в сумме 662 руб., сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в своем иске указывает, что ввиду образовавшейся недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанного выше судебного участка вынесен судебный приказ №2а-2055/2019, который был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

По запросу суда, и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> мировой судья судебного участка <адрес> сообщила, что по сведениям Информационной базы ПИ «АМИРС» заявления МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО1 в 2019 году мировому судье судебного участка <адрес> не поступали, судебные приказы по таким заявлениям не выдавались.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, налоговым законодательством установлен срок и порядок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения последним данной обязанности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, Инспекция с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество ФИО1 за 2017 год к мировому судье судебного участка <адрес> не обращалась. Судебного приказа №а-2055/2019 от ДД.ММ.ГГГГ не получала, соответственно определение об отмене судебного приказа также не выносилось.

С учётом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом проигнорирован установленный п.2 ст.48 НК РФ порядок обращения с заявлением о взыскании задолженности в мировой суд судебного участка <адрес>.

Кроме того, административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали обращению в суд с заявлением о взыскании налога с административного ответчика в течение установленного законом срока за спорный период.

Право установления наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд и оценки уважительности этих причин принадлежит суду.

Налоговый орган просит восстановить пропущенный срок, однако доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, не предоставил. Заявленный мотив пропуска срока, изложенный в ходатайстве о его восстановлении, не может быть принят судьей в качестве уважительного, поскольку не соответствует материалам административного дела, содержащим сведения о не поступлении в судебный участок от налогового органа заявлений о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2017 год.

Тем самым, срок для обращения в суд административным истцом является пропущенным без уважительных на то причин.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного действующим законодательством, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административным истцом не представлено суду доказательств, приведенных доводов, уважительности причин пропуска срока, а с учётом периода, в течение которого истец не предпринимал никаких действий по взысканию сумм налогов, у суда нет оснований для признания причин пропуска срока уважительными и его восстановления.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что установленный шестимесячный срок давности взыскания налоговых санкций является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению судом.

Судебный порядок взыскания налоговых платежей с физических лиц служит цели судебного контроля за законностью требований государства в лице налоговых органов, направленного на недопущение произвольного административного вмешательства в права личности. То есть, по существу рассматривая дела о взыскании недоимки и пени, суд должен осуществлять функции контроля в отношении налогового органа. При этом необходимо учитывать, что налоговые правоотношения носят властный характер, они предполагают субординацию сторон, одной из которых – государству – в лице налогового органа принадлежит властное полномочие, другой – налогоплательщику – обязанность исполнения. При рассмотрении данного спора, учитывая подчиненное положение налогоплательщика в налоговых правоотношениях, должны быть предоставлены дополнительные процессуальные гарантии защиты прав, характерные для закрепленной законом процедуры рассмотрения дел, возникающих из публичных правоотношений, которые подсудны районному суду. Следовательно, вопрос о нарушении налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания суммы задолженности по налогам, подлежит выяснению, поскольку он является обстоятельством, имеющим значение для правильного рассмотрения дел указанной категории.

Нарушение налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания налогов и пени является обстоятельством, имеющим значение для правильного рассмотрения дел данной категории.

Суд считает, что нарушение процедуры взыскания задолженности по налогу, а также пропуск административным истцом срока для взыскания заявленного налога с административного ответчика, и непредставление доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения в суд с данными требованиями в установленные законом порядки и сроки, являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Д.В. Качесов

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Д.В. Качесов ____________________

Зам. начальника отдела

_________________ ФИО4

« » 2025 года.

Решение вступило в законную силу «____» ___________________2025 года

Уникальный идентификатор дела УИД 22RS0044-01-2024-000979-34

Подлинник хранится в Рубцовском районном суде, дело № 2а-91/2025

Заместитель начальника отдела ____________________ФИО4