Решение по делу № 2А-2124/2025 от 29.10.2025 | Черновский районный суд г. Читы (Забайкальский край)

№ 2а-2124/2025

УИД 75RS0023-01-2025-003883-50

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3832 руб. 33 коп., за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 898 руб. 74 коп., за 2022 год в размере 6136 руб. 20 коп. 22 мая 2020 года плательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за налоговый период 2019 года, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 1477500 руб. Поскольку величина дохода за расчётный период превысила 300000 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, за 2019 год составила 11775 руб.: (1477500 руб. – 300000 руб.) х 1%. 3 ноября 2021 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за налоговый период 2020 года, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 1566778 руб. Поскольку величина дохода за расчётный период превысила 300000 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате налогоплательщиком, за 2020 год составила 12 667 руб. 78 коп.: (1566778 руб. – 300000 руб.) х 1%. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате плательщиком за 2019 год составила 3832 руб. + 1% свыше 300000 руб. в сумме 11775 руб., за 2020 год в сумме 32448 руб. + 1% свыше 300000 руб. в сумме 12667 руб. 78 коп., за 2021 год в сумме 32448 руб., за 2022 год в сумме 24111 руб. 50 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила за 2019 год 898 руб. 74 коп., за 2020 год 8426 руб., за 2021 год 8426 руб., за 2022 год 6136 руб. 20 коп. Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 сентября 2022 года, следовательно, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год не позднее 27 сентября 2022 года. Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022 годы налогоплательщиком не уплачены в установленные законодательством сроки. Налогоплательщиком не представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года, фактически представлена 4 июня 2021 года. 3 ноября 2021 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговые период, составила 77501 руб. со сроком уплаты 30 апреля 2021 года. На момент сдачи уточнённой налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год сумма дополнительно исчисленного налога в размере 77501 руб., пени не уплачены. 5 июля 2022 года налоговым органом принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в размере 1937 руб. 53 коп., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3875 руб. 05 коп. ФИО1 на праве собственности владеет (владел) земельными участками и транспортными средствами, отражёнными в налоговых уведомлениях № от 4 апреля 2015 года, № от 28 декабря 2016 года, № от 21 сентября 2017 года, № от 14 августа 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, по которым налогоплательщику исчислены: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 658 руб., за 2014 год в размере 548 руб., за 2021 год в размере 205 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 428 руб., за 2017 год в размере 690 руб., за 2018 год в размере 690 руб., за 2019 год в размере 690 руб., за 2020 год в размере 690 руб., за 2021 год в размере 1740 руб. Соответствующие налоговые уведомления не исполнены в установленные законодательством сроки. В этой связи сформировано и направлено налогоплательщику требование № по состоянию на 13 июля 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 107365 руб. 87 коп. (налог в сумме 89247 руб. 73 коп., пени в размере 12305 руб. 56 коп., штрафы в размере 5812 руб. 58 коп.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 1 января 2023 года. 10 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № с учётом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 111541 руб. 31 коп. (налог в размере 89247 руб. 73 коп., пени в размере 16481 руб., штрафы в размере 5812 руб. 58 коп.). Остаток задолженности составляет 55 966 руб. 77 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2443 руб. 29 коп., за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6136 руб. 20 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 205 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 740 руб., штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3875 руб. 05 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 1937 руб. 53 коп., пени в размере 15 518 руб. 20 коп. По состоянию на 9 сентября 2025 года отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 83 086 руб. 75 коп. Вынесенный 4 декабря 2023 года мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности отменён определением от 25 июля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 2443 руб. 29 коп., за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в размере 6136 руб. 20 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 205 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 740 руб.; по штрафу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2020 год по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3 875 руб. 05 коп.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 1937 руб. 53 коп.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 518 руб. 20 коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2020 года, 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощённая система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав).

Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 НК РФ).

В подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ установлено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В пункте 1 статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком:

- земельного налога в отношении находящегося в его собственности в 2013, 2014 годах – земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №; в 2021, 2022 годах – земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств: в 2014-2020 годах – мотоцикла марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; в 2021 году – мотоцикла марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 28 декабря 2016 года ФИО1 за 2013 год начислен земельный налог в размере 658 руб.

Согласно налогового уведомления № от 4 апреля 2015 года ФИО1 за 2014 год начислен транспортный налог в размере 40 руб., земельный налог в размере 548 руб.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО1 за 2015 год начислен транспортный налог в размере 60 руб., за 2016 год в размере 428 руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 за 2017 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в размере 690 руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года ФИО1 за 2021 год начислен транспортный налог в размере 1 740 руб., земельный налог в размере 205 руб.

ФИО1 своевременно не уплатил земельный налог за 2013, 2014, 2021 годы, транспортный налог за 2016-2022 годы.

Земельный налог за 2013 год оплачен несвоевременно и не в полном объёме – 18 декабря 2023 года в сумме 508 руб.

Земельный налог за 2014 год оплачен несвоевременно и не в полном объёме – 19 июня 2017 года в сумме 40 руб.

Земельный налог за 2021 год в размере 205 руб. не оплачен до настоящего времени.

Транспортный налог за 2016-2020 годы взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы № от 23 июня 2022 года, соответствующая задолженность погашена из единого налогового платежа 15 декабря 2023 года.

Транспортный налог за 2021 год в размере 1740 руб. не оплачен до настоящего времени.

В период с 14 ноября 2019 года по 12 сентября 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлся плательщиком страховых взносов за указанный период; в 2020 году находился на упрощённой системе налогообложения.

ФИО1 своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022 годы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование оплачены ФИО1: за 2019 год в размере 3832 руб. (в фиксированном размере) – 24 ноября 2020 года при необходимости оплаты не позднее 31 декабря 2019 года; за 2019 год в размере 11775 руб. (в связи с превышением дохода 300000 руб.) – 20 октября 2020 года при необходимости оплаты не позднее 2 июля 2020 года; за 2020 год в размере 32448 руб. (в фиксированном размере) – 11 марта 2021 года при необходимости оплаты не позднее 31 декабря 2022 года; за 2020 год в размере 12667 руб. 78 коп. (в связи с превышением дохода 300000 руб.) – в период с 8 сентября 2022 года по 18 декабря 2023 года (173 руб. 44 коп. – 9 сентября 2022 года, 3 руб. 72 коп. и 5 руб. 59 коп. – 12 сентября 2022 года, 3959 руб. 89 коп. и 8525 руб. 14 коп. – 18 декабря 2023 года) при необходимости оплаты не позднее 1 июля 2021 года; за 2021 год в размере 30004 руб. 71 коп. – в период с 18 декабря 2023 года по 17 февраля 2025 года (6991 руб. 92 коп. – 18 декабря 2023 года, 12803 руб. 77 коп. – 18 января 2024 года, 10209 руб. 02 коп. – 17 февраля 2025 года) при необходимости оплаты не позднее 10 января 2022 года (остаток задолженности, не оплаченной до настоящего времени, составляет 2443 руб. 29 коп.). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп. не оплачены до настоящего времени.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование оплачены ФИО1: за 2019 год в размере 898 руб. 74 коп. – 13 февраля и 24 ноября 2020 года (97 руб. 75 коп. – 13 февраля 2020 года, 800 руб. 99 коп. 24 ноября 2020 года) при необходимости оплаты не позднее 31 декабря 2019 года; за 2020 год в размере 8426 руб. – 25 февраля и 11 марта 2021 года (944 руб. 69 коп. 25 февраля 2021 года, 7481 руб. 31 коп. 11 марта 2021 года) при необходимости оплаты не позднее 31 декабря 2020 года; за 2021 год в размере 8426 руб. – в период с 18 декабря 2023 года по 17 февраля 2025 года (1815 руб. 63 коп. – 18 декабря 2023 года, 3324 руб. 85 коп. – 18 января 2024 года, 37 руб. 10 коп. – 19 января 2024 года, 105 руб. 02 коп. и 3 руб. 16 коп. – 4 марта 2024 года, 3097 руб. 01 коп. – 23 декабря 2024 года, 43 руб. 23 коп. – 17 февраля 2025 года) при необходимости оплаты не позднее 10 января 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 136 руб. 20 коп. не оплачены до настоящего времени.

В связи с несвоевременной оплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год решением УФНС Росси по Забайкальскому краю № от 5 июля 2022 года ФИО1 привлечён к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ (назначено наказание в виде штрафа в размере 1937 руб. 53 коп.), и по пункту 1 статьи 122 НК РФ (назначено наказание в виде штрафа в размере 3875 руб. 05 коп.).

Штрафы в указанных размерах ФИО1 не оплатил до настоящего времени.

ФИО1 оплатил налог, взыскиваемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, за 2019 год в размере 72144 руб. 20 октября 2020 года при необходимости оплаты не позднее 12 мая 2020 года, за 2020 год в размере 77501 руб. 29 декабря 2021 года при необходимости оплаты не позднее 30 апреля 2021 года.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов, налогов, штрафов ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 13 июля 2023 года об оплате в срок до 1 сентября 2023 года недоимки в сумме 89 247 руб. 73 коп., пени в сумме 12 305 руб. 56 коп., штрафов в сумме 5812 руб.

Требование № от 13 июля 2023 года направлено в адрес ФИО1 в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика и им получено 1 августа 2023 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 10 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 13 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 15 ноября 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 ноября 2023 года налоговый орган в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования (не позднее 1 марта 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

4 декабря 2023 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 25 июля 2025 года судебный приказ № отменён.

10 сентября 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 2443 руб. 29 коп. (остаток с суммы 12667 руб. 78 коп.), за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в размере 6136 руб. 20 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 205 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1740 руб.;

- по штрафу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2020 год по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3 875 руб. 05 коп.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 1937 руб. 53 коп.

Вместе с тем суд не может согласиться с размером пени, заявленным к взысканию.

Так, пени в сумме 15 518 руб. 20 коп. начислены ФИО1:

- за несвоевременную уплату налога, взыскиваемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, за 2019 год за период с 22 июля по 20 октября 2020 года в размере 933 руб. 06 коп., за 2020 год за период с 1 мая по 29 декабря 2021 года в размере 929 руб. 71 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (3832 руб. 33 коп.) за период с 1 января по 24 ноября 2020 года в размере 192 руб. 33 коп., за 2019 год (11775 руб.) за период с 3 июля по 20 октября 2020 года в размере 169 руб. 95 коп., за 2020 год (32448 руб.) за период с 1 января по 11 марта 2021 года в размере 234 руб. 44 коп., за 2020 год (12667 руб. 78 коп.) за период с 23 сентября по 31 декабря 2022 года в размере 312 руб. 12 коп., за 2021 год за период с 10 января по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 1886 руб. 84 коп., за 2022 год за период с 28 сентября по 31 декабря 2022 года в размере 572 руб. 65 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 1 января по 24 ноября 2020 года в размере 43 руб. 83 коп., за 2020 год за период с 1 января по 11 марта 2021 года в размере 59 руб. 01 коп., за 2021 год за период с 11 января по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 489 руб. 97 коп., за 2022 год за период с 28 сентября по 31 декабря 2022 года в размере 145 руб. 73 коп.;

- за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год за период с 28 февраля 2017 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 279 руб. 90 коп., за 2014 год за период с 1 декабря 2015 года по 28 апреля 2020 года в размере 52 руб. 16 коп., за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года в размере 1 руб. 54 коп.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 15 ноября 2018 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 125 руб. 62 коп., за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 189 руб. 20 коп., за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 133 руб. 85 коп., за 2019 год за период с 9 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 92 руб. 57 коп., за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 октября по 31 декабря 2022 года в размере 45 руб. 29 коп., за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 13 руб. 05 коп.;

- на отрицательное сальдо единого налогового счёта (состоящего из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (1% свыше 300000 руб.) в размере 12485 руб. 03 коп., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 6136 руб. 20 коп., по земельному налогу за 2013 год в размере 508 руб., за 2021 год в размере 205 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 428 руб., за 2017 год в размере 690 руб., за 2018 год в размере 690 руб., за 2019 год в размере 690 руб., за 2020 год в размере 690 руб., за 2021 год в размере 1740 руб.) за период с 1 января по 13 ноября 2023 года в размере 8615 руб. 38 коп.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В подпунктах 1-4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадёжной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи решение о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадёжную к взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства.

Решением налогового органа № от 29 апреля 2020 года признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2013 год в размере 150 руб., за 2014 год в размере 508 руб.

При таком положении с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013, 2014 годы, начисленные лишь на сумму задолженности, которая не признавалась безнадёжной ко взысканию: за 2013 год на сумму 508 руб. (всего начислено 658 руб., списано 29 апреля 2020 года 150 руб., несвоевременно оплачено 508 руб. 18 декабря 2023 года) за период с 28 февраля 2017 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 по 31 декабря 2022 года; за 2014 год на сумму 40 руб. (всего начислено 548 руб., списано 29 апреля 2020 года 508 руб., несвоевременно оплачено 40 руб. 19 июня 2019 года) за период с 1 декабря 2015 года по 19 июня 2017 года.

Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога:

- за 2013 год за период с 28 февраля 2017 года по 31 марта 2022 года и за период со 2 по 31 декабря 2022 года с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 235 руб. 24 коп.:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

по

дней

508,00

28.02.2017

26.03.2017

0,03333

4,57

508,00

27.03.2017

01.05.2017

0,0325

5,94

508,00

02.05.2017

18.06.2017

0,03083

7,52

508,00

19.06.2017

17.09.2017

0,03

13,87

508,00

18.09.2017

29.10.2017

0,02833

6,04

508,00

30.10.2017

17.12.2017

0,0275

6,85

508,00

18.12.2017

11.02.2018

0,02583

7,35

508,00

12.02.2018

25.03.2018

0,025

5,33

508,00

26.03.2018

16.09.2018

175

0,02417

21,49

508,00

17.09.2018

16.12.2018

0,025

11,56

508,00

17.12.2018

16.06.2019

182

0,02583

23,88

508,00

17.06.2019

28.07.2019

0,025

5,33

508,00

29.07.2019

08.09.2019

0,02417

5,16

508,00

09.09.2019

27.10.2019

0,02333

5,81

508,00

28.10.2019

15.12.2019

0,02167

5,39

508,00

16.12.2019

09.02.2020

0,02083

5,93

508,00

10.02.2020

26.04.2020

0,02

7,82

508,00

27.04.2020

21.06.2020

0,01833

5,21

508,00

22.06.2020

26.07.2020

0,015

2,67

508,00

27.07.2020

21.03.2021

238

0,01417

17,13

508,00

22.03.2021

25.04.2021

0,015

2,67

508,00

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

4,23

508,00

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

3,82

508,00

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

5,39

508,00

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

4,80

508,00

25.10.2021

19.12.2021

0,025

7,11

508,00

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

8,06

508,00

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

2,25

508,00

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

10,50

508,00

02.10.2022

31.12.2022

0,025

11,56

Итого:

1948

235,34

- за 2014 год за период с 1 декабря 2015 года по 19 июня 2017 года – в размере 7 руб. 70 коп.:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

по

дней

40,00

01.12.2015

31.12.2015

0,0275

0,34

40,00

01.01.2016

13.06.2016

165

0,03667

2,42

40,00

14.06.2016

18.09.2016

0,035

1,36

40,00

19.09.2016

26.03.2017

189

0,03333

2,52

40,00

27.03.2017

01.05.2017

0,0325

0,47

40,00

02.05.2017

18.06.2017

0,03083

0,59

Итого:

566

7,70

Оснований не согласиться с иными расчётами по пени у суда не имеется, административным ответчиком таковые не оспорены.

При таком положении общий размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1, составляет 15429 руб. 08 коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 99,9%: 55877 руб. 65 коп. * 100 / 55 966 руб. 77 коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет 4 000 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 3 996 руб.: 4 000 руб. * 99,9 / 100).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 2443 руб. 29 коп., за 2022 год в размере 24111 руб. 50 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1740 руб.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации), за 2020 год в размере 1937 руб. 53 коп.,

- по пени в размере 15429 руб. 08 коп.,

всего взыскать 55877 руб. 65 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 3 996 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 29 октября 2025 года.