Дело № 2а-270/2025 (2а-5744/2024)

УИД № 27RS0003-01-2024-007579-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО4, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, которое в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц, в установленный законом срок, за 2021 – 2022 годы, ФИО1 не исполнил.

Кроме того, на основании данных предоставляемых органами, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2021 – 2022 годах являлся собственником транспортных средств: автомобиля HINO SUPER DOLPHIN, государственный номер <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля HONDA CIVIC, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля HONDA CIVIC, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, в установленный законом срок, за 2021 – 2022 годы, ФИО1 не исполнил.

Налоговым органом сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 183 рубля, транспортного налога за 2021 год в размере 25 784 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 374 рубля, транспортного налога за 2022 год в размере 25 784 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены в адрес ФИО1

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 70 151 рубль 73 копейки.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 73 802 рубля 45 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 784 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 784 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 3 183 руб.; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 3 374 руб.; пени в размере 15 677,46 руб., в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 979,84 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 6 697,62 рублей; восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 179,84 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 поддержала административное исковое заявление, просила его удовлетворить.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО5, возражал против удовлетворения ходатайства административного истца в части восстановления срока на подачу искового заявления, с основными требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени согласился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона 263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пеня и носит дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ она может уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в 2021-2022 годах являлся плательщиком: налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>; транспортного налога, поскольку, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, в его собственности имелись транспортные средства: автомобиль HINO SUPER DOLPHIN, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль HONDA CIVIC, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль HONDA CIVIC, государственный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в требовании № срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи, и с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предъявил к административному ответчику требование о взыскании задолженности по налогам в порядке искового производства.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, материалами приказного производства №а-1241/2024-6.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по указанным налогам, пени и отсутствия указанной задолженности, материалы дела не содержат.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к следующему.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика налогов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая срок исполнения требования и указанную в нем сумму задолженности, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок предъявления в суд заявления о взыскании пени в размере 179 рублей 84 копейки. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено.

Таким образом, исковые требования УФНС России по <адрес> к административному ответчику о восстановлении пропущенного срока, взыскании пени в размере 179 рублей 84 копейки, удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Вместе с тем, требования в части взыскания задолженность по транспортному налогу за 2021 – 2022 года; по налогу на имущество с физических лиц за 2021 -2022 года; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность, подлежат удовлетворению.

Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 73 802 рубля 46 копеек, в том числе:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 784 рубля; по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 784 рубля; по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 3 183 рубля; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 3 374 рубля;

пени в размере 15 677 рублей 46 копеек, в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 979 рублей 84 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 6 697 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию <адрес>вого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева