Дело № 2а-3542/2025( 66RS0006-01-2025-002872-38)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 02 сентября 2025 года
Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2018. в размере 6303, пени в размере 82,76 руб., указав о том, что ФИО1 являясь в спорный период плательщиком налога на имущество не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок указанного налога. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, надлежащим образом и в установленные сроки.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).
В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
В соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).
Установлено и не оспорено ФИО1, что ему на праве собственности с 09.08.2002г. принадлежит объект с кадастровым номером < № > по адресу – < адрес >.
В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налогов в спорный период.
Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтовой направлено налоговое уведомление < № > от 03.07.2019г. об уплате налога на имущество за 2018г., в том числе по объекту, расположенному по адресу: < адрес >, в срок до 02.12.2019г. ( л.д.11-12).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование < № > от 04.02.2020г. об уплате недоимки в размере 6303 руб, пени 83,41 руб., со сроком исполнения до 20.03.2020г., которое направлено административному ответчику заказной почтой. (л.д.13-4)
Задолженность по налогам в установленный срок, им уплачена не была, в связи с чем 25.05.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018г, пени, в общей сумме 6385,76 руб.
29.05.2020г. мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А- 1519/2020 о взыскании указанной суммы, который определением от 26.02.2025г. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 07.07.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом установленного в требовании < № > от 04.02.2020г. срока для добровольного исполнения – до 20.03.2020г. уплаты задолженности по налогам в размере 6303 руб., пени -83,41 руб, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 20.09.2020г. (20.03.2020г. +6мес)г.
К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа 2а-1519/2020 по указанному требованию налоговый орган обратился 25.05.2020г., то есть в установленный законом срок.
После отмены указанного судебного приказа определением от 26.02.2025г. налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 07.07.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику надлежащим образом и в срок, в связи с чем установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Налоговым органом расчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером 66:41:0108071:1119 произведен следующим образом:
- 956848 (налоговая база) *1 (доля в праве)*1(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 6303 руб.
Указанные расчеты соответствуют как расчетам в налоговых уведомлениях направленных ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям, которые судом проверены и являются арифметически верными.
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 83,41 руб. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.
Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- налог на имущество физических лиц за период с 2018г. взыскан настоящим решением.
Поскольку административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по пени не представлено, заявленные требования административного истца о взыскании оставшейся части задолженности по пене подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы < № > по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН < № >, проживающего по адресу – < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность: по налогу на имущество за 2018г. в размере – 6303 руб, пени за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 82,76 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Корякина О.Н.