Решение по делу № 2А-1580/2025 от 06.06.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2025-001555-89

Дело № 2а-1580/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании доводов указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка города Волгограда, которая является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховых взносов. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 06 февраля 2018 года по 11 августа 2023 год. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 984 от 17 июня 2023 года:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за 2022 год) в размере 1 251 284 рубля 14 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 737 рублей 78 копеек, штраф в размере 2 619 рублей 20 копеек;

- штраф в размере 1000 рублей 00 копеек;

- штраф в размере 5000 рублей 00 копеек;

- штраф в размере 125 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 6 372 рубля 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 34 444 рубля 94 копейки;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года в размере 839 рублей 95 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 1 477 рублей 15 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 766 рублей 00 копеек;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 145 604 рубля 14 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 1 366 018 рубля 49 копеек, в том числе пени 128 832 рубля 41 копейка.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 128 832 рубля 41 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4215 от 08 июля 2024 года: общее сальдо в сумме 813 850 рублей 76 копеек, в том числе пени 248 748 рублей 46 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4215 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 233 360 рублей 04 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4215 от 08 июля 2024 года: 248 748 рублей 46 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 08 июля 2024) – 233 360 рублей 04 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 388 рублей 42 копейки.

11 октября 2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-141-4134/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 13 ноября 2024 года он был отменен.

Налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности поскольку Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ранее было подано заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка № 141 Краснооктябрьского района г. Волгограда о взыскании задолженности с ФИО1

Просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 15 388 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена, причины неявки суду неизвестны, доверила представление своих интересов ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседание возражал против заявленных требований, просил отказать в полном объеме.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации в Федеральную налоговую службу с 01.01.2017.

Расчетным периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени (ст.75 НК РФ).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, и является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховые взносы, транспортного налога, налога на имущество.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 06 февраля 2018 года по 11 августа 2023 года.

С 02 октября 2020 года по настоящее время в собственности ФИО1 находится транспортное средство марки MERCEDES-BENZ E-CLASS, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, мощностью 197,1 л.с.

С 30 июля 2012 года по настоящее время в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: 400064, <...>, кадастровый номер № 34:34:020095:3085.

С 22 октября 2020 года по настоящее время в собственности ФИО1 находится здание электроцеха, расположенное по адресу: 404112, <...>, кадастровый номер № 34:35:030118:317.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 57941228 от 22 декабря 2022 года, № 91267888 от 15 августа 2023 года с расчетом налога на имущество, транспортного налога, за период 2019-2022 годы, подлежащих уплате с установленным сроком для уплаты налога, однако они остались без исполнения.

Так же ФИО1 были направлены требования № 24996 от 07 июня 2022 года, № 29434 от 05 сентября 2022 года, № 11052 от 16 марта 2022 года, № 30595 от 03 октября 2022 года, № 13739 от 30 мая 2022 года, № 33102 от 27 октября 2022 года об уплате штрафов на основании решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, не оспоренных в установленном законом порядке.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 1 366 018 рублей 49 копеек, в том числе пени в размере 128 832 рубля 41 копейка.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 128 832 рубля 41 копейка.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ, явилось основанием для формирования и направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 984 от 17 июня 2023 года, со сроком уплаты до 07 августа 2023 года:

- штраф в размере 1000 рублей 00 копеек;

- штраф в размере 5000 рублей 00 копеек;

- штраф в размере 125 рублей 00 копеек;

На вышеуказанное правовое регулирование в требовании № 5762 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности № 984 от 17.06.2023, в установленный срок исполнено не было, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета (пени).

Выше изложенные обстоятельства установлены решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 04 декабря 2024 года по делу № 2а-2486/2024.

Так решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 04 декабря 2024 года по делу № 2а-2486/2024, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворены частично.

Решением постановлено: «Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за 2022 год) в размере 5 067 рублей 16 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент штраф в размере 2 619 рублей 20 копеек; штраф за 2021 год в размере 1 000 рублей 00 копеек; штраф за 2023 год в размере 5 000 рублей 00 копеек; штраф за 2023 год в размере 125 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2021 год) в размере 216 329 рублей 07 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2023 год) в размере 28 096 рублей 71 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2022 год) в размере 4 966рублей 92 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 34 444 рубля 94 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 766 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 275 рубля 00 копеек; по пени за период с 16 апреля 2019 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату налогов в размере 144 259 рублей 73 копейки, а всего 451 949 (четыреста пятьдесят одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей 73 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 884, 00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 398, 00 руб.; по пени на налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени на транспортный налог за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 450 рублей 53 копейки - отказать.»

Решение вступило в законную силу 24 апреля 2025 года.

Судом установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4215 от 08 июля 2024 года: общее сальдо в сумме 813 850 рублей 76 копеек, в том числе пени 248 748 рублей 46 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4215 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 233 360 рублей 04 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4215 от 08 июля 2024 года: 248 748, рублей 46 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 08 июля 2024) – 233 360 рублей 04 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 388 рублей 42 копейки.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковые заявления о взыскании обязательных платежей, подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 28 мая 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 15 388 рублей 42 копейки за период с 18 мая 2024 года по 09 июля 2024 года.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Так из материалов дела следует, что пени начислены за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, УСН.

Вместе с тем, поскольку решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 04 декабря 2024 года № 2а-2486/2024, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности: по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 884, 00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 398, 00 руб.; по пени на налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени на транспортный налог за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 450 рублей 53 копейки отказано, то соответственно начисление пени на транспортный налог за 2022 год и на налог на имущество физических лиц за 2022 год не правомерно. В данной части расчет пени подлежит корректировке, а начисленное на данные налоги за данный период пени подлежит исключению из общей суммы начисленной пени.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области пени за период с 18 мая 2024 года по 09 июля 2024 года за несвоевременную уплату налогов подлежит частичному удовлетворению, в размере 15 158 рублей 62 копейки (15 388 рубля 42 копейки – 229 рублей 80 копеек), расчет прилагается.

При этом суд учитывает, что, пеня начисляемая за неуплату (несвоевременную уплату) обязательных платежей (налогов, страховых взносов), в силу закона снижению не подлежит.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу части 2 статьи 333.20 НК РФ, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Учитывая, материального положения административного ответчика ФИО1, наличие у нее инвалидности второй группы, суд полагает правомерным уменьшить ФИО1 размер государственной пошлины взимаемый в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград до 00 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 18 мая 2024 года по 09 июля 2024 года в размере 15 158 (пятнадцать тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 62 копейки.

ФИО1 уменьшить размер государственной пошлины взимаемый в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград до 00 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 28 мая 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 06 июня 2025 года.

Судья: И.И. Костюк