Решение по делу № 2А-370/2023 от 02.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 мая 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре Соловьевой Э.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело№ 38RS0036-01-2022-006424-84 (2а-370/2023) по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе. ФИО2 является собственником земельных участков, распложенных по адресу: <адрес обезличен> (ОКТМО 25648407). В связи с чем начислена задолженность по земельному налогу за 2020 год в следующих размерах: за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> – 93 683,00 рублей; за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> – 19 726,00 рублей, за земельный участок, расположенный по адресу: Иркутская область, Черемховский район, с.Голуметь, в 700 м севернее с.Голуметь, поле «За ХПП», 0 – 118,00 рублей, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> – 5 236,00 рублей. В случае просрочки владельцем земельного участка исполнения обязанности по уплате земельного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 (по ОКТМО 25648425) в размере 574,61 рубля за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 22.12.2021 № 381274774 о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу. Земельный налог за 2019 год взыскан судебным приказом, вынесенным судебным участком № 15 Свердловского района г.Иркутска. Пени начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 (по ОКТМО 25648425) в размере 4 787,76 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 31.08.2021 № 381240489 о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу.

ФИО2 является собственником объектов недвижимости, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер 38<Номер обезличен>); здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен> здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен>); здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен>); гаража, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен>); здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен>), гаража, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен>); здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (кадастровый номер <Номер обезличен>); здания, расположенного по адресу: <адрес обезличен>; здания, расположенного по адресу: Иркутская <адрес обезличен>; квартиры, расположенной по адресу: г.<адрес обезличен>Всвязи с чем начислена задолженность поналогу на имущество физических лиц ОКТМО 25648425: налог на имущество за 2020 год в размере 3 683,00 рублей; налог на имущество за 2019 год в размере 5 621,00 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 25701000: налог на имущество за 2020 год в размере 679,00 рублей. В случае просрочки владельцем имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены (ОКТМО 25648425) за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 18,66 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. Пени начислены (ОКТМО 25701000) за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 3,44 рубля за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 22.12.2021 № 381274774 о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество. Налог на имущество (ОКТМО 25701000) взыскивается по судебным приказам за 2016, 2017 годы – 2а-2688/2019 от 27.09.2019, за 2018 год - 2а-5027/2020 от 30.12.2020, за 2019 год – 2а-1634/2021 от 20.05.2021. Пени начислены за период с 02.12.2019 по 20.04.2021 в размере 180,00 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год, пени начислены за период с 04.12.2018 по 08.09.2020 в размере 327,96 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год, пени начислены за период с 02.12.2017 по 27.08.2020 в размере 517,38 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год, пени начислены за период с 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 115,25,00 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год. Пени начислены за период с 08.12.2020 по 30.08.2021 (ОКТМО 25648425) в размере 169,00 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 31.08.2021 № 381240489 о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, всвязи с чем она обязана в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ осуществить начисление и уплату страховых взносов.Страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год взыскиваются по судебному приказу № 2а-5027/2021 от 30.12.2020. Страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год взыскиваются по судебному приказу № 2а-1634/2021 от 20.05.2021. В связи с неуплатой взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов за период с 10.01.2019 по 04.05.2021 начислены пени за 2018 год на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 3 285,10 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 739,17 рубль; за период с 11.01.2021 по 30.08.2021 начислены пени за 2020 год на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1 259,52 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 327,08 рубль. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 31.08.2021 №381240489 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам.

ФИО2 состоит на учёте в налоговой инспекции как собственник транспортного средства. С 2020 года в собственности ФИО2 находилось транспортное средство: ТОЙТА АВЕНСИС г/н <Номер обезличен>. Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 2 486,00 рублей. В случае просрочки владельцем транспортного средства исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 12,60 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 22.12.2021 № 381274774 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу.

После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки налоговой задолженности, который вынесен мировым судьей судебного участка № 15 Свердловского района г.Иркутска 08.04.2022, административный ответчик обратился с заявлением об его отмене, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.05.2022 в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 113 409,00 рублей, сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 574,64 рубля; сумму пени, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 4 787,76 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 25648425: налог на имущество за 2020 год в размере 3 683,00 рублей, суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 18,66 рублей; налог на имущество за 2019 год в размере 5 621,00 рублей, суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 169,58 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 25701000: налог на имущество за 2020 год в размере 679,00 рублей; суммы пени начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 3,44 рубля; суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 11 141,59 рубль; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в размере 2 490,28 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы в размере 596,98 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 486,00 рублей, суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 12,60 рублей.Всего взыскать 145 673,53 рубля.

Определением суда от 24.01.2023 в качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечена Администрация Черемховского районного муниципального образования.

Определением суда от 20.04.2023 производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 25648425: налог на имущество за 2020 год в размере 3 683,00 рублей, суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 18,66 рублей; налог на имущество за 2019 год в размере 5 621,00 рублей, суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 169,58 рублей; налог на имущество физических лиц ОКТМО 25701000: налог на имущество за 2020 год в размере 679,00 рублей; суммы пени начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 3,44 рубля; суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 11 141,59 рубль; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы в размере 2 490,28 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы в размере 596,98 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 486,00 рублей, прекращено в связи с отказом от иска в данной части.

Определением суда от 02.05.2023 производство по делу в части взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 4 787,76 рублей, прекращено в связи с отказом от иска в данной части.

В связи с чем, административный истец просит суд окончательно взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 113 409,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 574,64 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 12,60 рублей, всего взыскать 113 996,24 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просил о рассмотрении в свое отсутствие. Ранее суду предоставил пояснения, согласно которым за период владения земельным участком, расположенным по адресу: <адрес обезличен> ИП ФИО3 вид разрешенного использования с «размещение производственной базы» на «сельскохозяйственное использование» изменен не был, в связи с чем земельный налог на данный земельный участок начислялся по ставке 1,5%.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, суду представила возражения, в которых указала, что при расчете земельного налога административным истцом неправомерно применена налоговая ставка 1,5% в отношении «прочих земельных участков». Полагает, что расчет земельного налога должен быть произведен в соответствии со 384 НК РФ (ставка 0,3% отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного производства), поскольку земельный участок, распложенный по адресу: <адрес обезличен> расположен в зоне сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используется для сельскохозяйственного производства. Считает, что предыдущим собственником земельного участка был фактически изменен вид разрешенного использования с «размещения производственной базы» на «сельскохозяйственное использование» поскольку им осуществлялась деятельность, связанная с ведением сельского хозяйства, а именно свиноводство. На основании чего просит отказать в удовлетворении требований о взыскании земельного налога, произвести перерасчет за 2019, 2020, 2021 годы.

Заинтересованное лицо Администрация Черемховского районного муниципального образования о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, предоставили в суд ходатайство, согласно которому не возражают против удовлетворения исковых требований, просили о рассмотрении в свое отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ответа на запрос Центрального отдела по г.Иркутску службы ЗАГС Иркутской области от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> 16 июля 2021 года между ФИО4 и ФИО5 <Дата обезличена> г.р. был заключен брак, фамилия жена после заключения брака: ФИО1.

Материалами административного дела, а также Выпиской из ЕГРН подтверждается, что с <Дата обезличена> по настоящее времяФИО2 является собственником земельных участков, распложенныхпо следующим адресам: <адрес обезличен>. С <Дата обезличена> по настоящее время ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> С <Дата обезличена> по настоящее время ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>

Доказательств обратного административным ответчиком в ходе судебного разбирательства суду представлено не было.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в силу норм действующего законодательства, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 390 НК РФ, действующей на момент возникновения правоотношений, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков : отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории города Иркутска и Иркутской области соответствующие налоговые ставки земельного налога установлены решением Думы города Иркутска от 23.11.2005 года № 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска", в соответствии с которым налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,15 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) кооперативам, членами которых являются только граждане, под размещение овощехранилищ; 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков, включая земельные участки, используемые не в соответствии с видом разрешенного использования, указанные в подпунктах 3.1, 3.2 настоящего пункта.

Как установлено из сведений ЕГРН, вид разрешенного использования земельного участка, расположенного по адресу <адрес обезличен>,«размещение производственной базы».

Рассматривая довод административного ответчика ФИО2 о применении налоговой ставки 0,3 % при расчете земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу Иркутская <адрес обезличен>, в связи с изменением категории использования земель с «размещения производственной базы» на «сельскохозяйственное использование», суд приходит к следующему.

Судом установлено, что при расчете земельного налога за 2020 год налоговый орган применил налоговую ставку 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка, поскольку земельный участок относится к категории земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – дляразмещения производственной базы.

В соответствии со ст.ст. 30, 32, 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации вид разрешенного использования земельного участка представляет собой конкретную деятельность, осуществляемую землепользователем на предоставленном ему участке, т.е. разрешенное использование земельного участка, основанное на зонировании территории, заключается в определении конкретных видов деятельности, которая может вестись землепользователем на предоставляемом ему земельном участке. При этом разрешенное использование определяется не собственником земельного участка применительно к конкретному участку, а градостроительным регламентом применительно к каждой территориальной зоне.

Деление земель по целевому назначению на категории, согласно которому правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к определенной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства, является одним из основных принципов земельного законодательства (ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации).

Данные о правовом режиме земельного участка (в том числе о целевом назначении) отражаются в правоустанавливающих документах и имеются в государственном земельном кадастре, поэтому налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляются на основании сведений государственного земельного кадастра.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре 5 недвижимости (далее также - ЕГРН) органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со статьей 219 названного кодекса право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Данных, свидетельствующих о том, что принадлежащий ФИО2 земельный участок на момент исчисления земельного налога в спорные периоды относился к земельным участкам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, материалы дела не содержат.

Сведения о переводе земель из одной категории в другуюили изменения вида разрешенного использования земельного участка в период, за который административному ответчику был исчислен земельный налог за 2020 год, в материалах дела отсутствуют.

Поскольку в 2020 году основной вид разрешенного использования земельного участка был установлен для размещения производственной базы, земельный налог подлежал исчислению исходя из налоговой ставки 1,5% (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ) и был верно исчислен налоговым органом.

В спорный налоговый период административный ответчик с заявлением об изменении вида разрешенного использования не обращался. Как следует из предоставленного ФИО2 заявления об изменении вида использования земельного участка, адресованного мэру Черемховского района, оно было подано лишь <Дата обезличена> тогда как задолженность по земельному налогу за данный земельный участок была выставлена налоговым органом в налоговом уведомлении № <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, а в последствие и в требовании № <Номер обезличен> по состоянию <Дата обезличена>, которое согласно скрин-шоту личного кабинета налогоплательщика было получено ФИО2 <Дата обезличена>

<Дата обезличена> Управлением жилищно-коммунального хозяйства, строительства, транспорта, связи и экологии администрации Черемховского районного муниципального образования в адрес Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Иркутской области направлено письмо об изменении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>

Постановлением Администрации Черемховского районного муниципального образования от 24.01.2023 № 33-п, изменен вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного на землях населенных пунктов в зоне сельскохозяйственного использования (СХ-3) по адресу: <адрес обезличен>, площадью 29424 кв.м., на «сельскохозяйственное использование».

Доводы административного ответчика в данной части основаны на ином толковании действующего законодательства. При указанных обстоятельствах доводы административного ответчика о том, что на земельном участке расположены нежилые бескаркасные сооружения (ангары), используемые для содержания и разведения свиней и фактически земельный участок используется для сельского хозяйства, в связи с чем необходимо применение налоговым органом при расчете земельного налога ставки в размере 0,3%, судом признаются несостоятельными, поскольку применение ставки земельного налога налоговым законодательством непосредственно поставлено в зависимостьот категории, к которойотнесен земельный участок и вида разрешенного использования земельного участка, определяемого по данным кадастрового учета (которому должны соответствовать размещенныена земле объекты), а не от фактического использования земельного участка землепользователем. При этом за основу берутся сведения, содержащиеся в ЕГРН. Поэтому в отношении данного земельного участка приисчислении земельного налога налоговым органом правомерно применена налоговая ставка 1,5%.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены п. 1 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которым налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке ст. 394 НК РФ, налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, исходя из расчета 6 245 538 * 1 * 1,5%* 12/12 в размере 93 683, 00 рублей, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, исходя из расчета 6 575 178 * 1 * 0,30% * 12/12 в размере 19 726,00 рублей, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> из расчета 349 040 * 1 * 1,50% * 12/12 в размере 5 236,00 рублей, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен> исходя из расчета 158 000 * 1 * 0,30% * 3/12 в размере 118,00 рублей, всего 118 763 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 113 409,00 рублей.

Как следует из п.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика, а также ответа из ГУ МВД России по Иркутской области, у ФИО2 в собственности имеется транспортное средство Тойота Авенсис, г/н <Номер обезличен> (период владения с 07.07.2020 по настоящее время).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 2 486,00 рублей. Транспортный налог налогоплательщиком своевременно не уплачивался.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 51305331 от 01.09.2021 о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год, а также транспортному налогу за 2020 год.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 начислены суммы пени в размере 574,61 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год, начислены суммы пени в размере 12,60 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлялось требование об уплате налогов и пени за 2020 год № 381274774 по состоянию на 22.12.2021 – срок уплаты до 08.02.2022. Направление указанного требования подтверждается скрин шотом личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование было получено 27.12.2021.

Согласно требованию № 381274774 от 22.12.2021 задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 113 409,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год - 574,64 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере - 12,60 рублей.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленные сроки данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

При этом транспортный налог за 2020 год в размере 2 486 рубля оплачен ответчиком ФИО2 в процессе рассмотрения дела, что подтверждается чеком от 18.12.2022, в связи с чем административный истец заявил ходатайство об отказе от исковых требований в данной части.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по земельному налогу за 2020 год, который является арифметически верным, произведённым в соответствии инвентаризационной стоимостью с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска».

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требования об уплате налога налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 15 Свердловского района г.Иркутска вынесен 8.04.2022 судебный приказ № 2а<Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. Указанный судебный приказ был отменен 5.05.2022 в связи с поступлением возражений от ответчика.

С административным иском инспекция обратилась 24.10.2022, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском входящего штампа Свердловского районного суда г.Иркутска, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 113 409,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 574,64 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 12,60 рублей, в общей сумме 113 996,24 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 480,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО9(<Дата обезличена> г.р., уроженкис.Голуметь Черемховского района Иркутской области, паспорт <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: г.<адрес обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 113 409,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 574,64 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 12,60 рублей, в общей сумме 113 996,24 рублей.

Взыскать с ФИО9 государственную пошлину в размере 3 480,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Е.А.Лазарева

Решение в окончательной форме изготовлено 17 мая 2023 года.