Решение по делу № 2А-1006/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-1006/2023

УИД: 56RS0027-01-2023-000128-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В. - судьи Тоцкого районного суда Оренбургской области, временно осуществляющей полномочия судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области,

при секретаре Давлетгарееве Д.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно полученным сведениям А.С.ВБ. с 06.08.2010 по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 8651 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 173,01 * налоговая ставка 50 * 12/12 = 8651 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 № 52023166. Однако сумма транспортного налога ответчиком не уплачена.

Кроме того, налогоплательщиком был несвоевременно уплачен транспортный налог за 2015 – 2019 г.г., в связи с чем ему бал начислена пеня в следующем размере:

- за 2015 год в сумме 2638,27 руб. за период с 02.12.2016 по 11.02.2020,

- за 2016 год в сумме 1707,96 руб. за период с 02.12.2017 по 03.03.2020,

- за 2017 год в сумме 1183,47 руб. за период с 04.12.2018 по 15.11.2020,

- за 2018 год в сумме 422,75 руб. за период с 03.12.2019 по 15.11.2020,

- за 2019 год в сумме 24,51 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020,

- за 2020 год в сумме 30,28 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2015 год ИФНС России по Ленинскому район г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г.Оренбурга, в связи с чем был выдан судебный приказ от 10.10.2017 № 2а-6-01986/17.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга обращалась с иском в Ленинский районный суд г. Оренбурга, на основании которого было вынесено решение об удовлетворении исковых требований.

По заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ от 23.06.2022 № 02а-1110/63/2022 о взыскании сумм налога с ФИО2, который отменен определением от 15.07.2022.

С учетом уточнения исковых требований, окончательно просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени по транспортному налогу в общей сумме 5976,96 руб., в том числе:

- пени за 2015 год в сумме 2638,27 руб. за период с 02.12.2016 по 11.02.2020,

- пени за 2016 год в сумме 1707,96 руб. за период с 02.12.2017 по 03.03.2020,

- пени за 2017 год в сумме 1183,47 руб. за период с 04.12.2018 по 15.11.2020,

- пени за 2018 год в сумме 422,75 руб. за период с 03.12.2019 по 15.11.2020,

- пени за 2019 год в сумме 24,51 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, просил применить срок исковой давности.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. ((свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

Из материалов дела следует и судом установлено, что за А.С.ВВ. с 06.08.2010 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>., что подтверждается ответом начальника РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское» от 27.04.2023.

В связи с чем ФИО2 является плательщиком транспортного налога в указанный истцом период.

Как следует из материалов дела, ФИО2 был несвоевременно уплачен транспортный налог за 2015 – 2019 гг., в связи с чем ему была начислена пени в следующем размере:

- за 2015 год в сумме 2638,27 руб. за период с 02.12.2016 по 11.02.2020 (требование от 16.11.2020 № 130648),

- за 2016 год в сумме 1707,96 руб. за период с 02.12.2017 по 03.03.2020 (требование от 16.11.2020 № 130648),

- за 2017 год в сумме 1183,47 руб. за период с 04.12.2018 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № 130648),

- за 2018 год в сумме 422,75 руб. за период с 03.12.2019 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № 130648),

- за 2019 год в сумме 24,51 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 (требование от 22.12.2020 № 172931)

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2015 год ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г.Оренбурга, в связи с чем был выдан судебный приказ от 10.10.2017 № 2а-6-01986/17.

05.02.2020 года ОСП Ленинского района г. Оренбурга было возбуждено исполнительное производство на основании вышеуказанного судебного приказа.

15.02.2020 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга обращалась с иском в Ленинский районный суд г. Оренбурга, на основании которого было вынесено решение по административному делу № 2а-1445/2019 об удовлетворении исковых требований.

ФИО2 были направлены требование об уплате пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. от 16.11.2020 №130648, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 25.12.2020, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2019 г. от 22.12.2020 № 172931, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до 01.02.2021.

Вместе с тем, задолженность ответчиком не была уплачена.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Учитывая, что истребуемая налоговым органом сумма пени по транспортному налогу за 2015 - 2019 г.г. превышала 3000 руб., налоговый орган вправе был обратится к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 25 июня 2020 года (по требованию № 130648), не позднее 01 августа 2021 года (по требованию № 172931).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с пропуском установленного законом шестимесячного срока только 21.06.2022года.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей, в том числе о взыскании пени по транспортному налогу за 2015-2019 года, налоговый орган обратился в суд 13.01.2023, что следует из отметки почтового отделения на конверте, то есть в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, по настоящему административному делу совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания пени по транспортному налогу после истечения срока исполнения требований.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в исковом порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований, при этом уважительных причин пропуска срока в материалы дела не представлено.

Кроме того, судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 03.06.2020 в удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год было отказано, в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что административным истцом было утрачено право на взыскание недоимки по транспортному налогу в связи с истечением срока, пропущенный срок судом восстановлен не был, оснований для взыскания пени по данному налогу за 2017 год суд также не усматривает.

Также суд принимает во внимание, что доказательства вручения административному ответчику требования № 172931 от 22.12.2020 года о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год не представлено, несмотря на то, что суд предлагал налоговому органу представить такие документы.

Таким образом, факт отсутствия доказательств, свидетельствующих о направления требования об уплате налога и его получении налогоплательщиком, свидетельствует о невыполнении налоговым органом положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего процедуру взыскания налоговой недоимки.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2023 года

Судья: О.В. Евсеева