Решение по делу № 2А-7539/2023 от 20.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при секретаре Пономаревой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика: пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>71 коп., начисленные на недоимку за 2015-2017 годы; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, начисленные за период с <дата> по <дата>; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> начисленные за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленные на недоимку за 2015-2018 годы, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленные за период с <дата> оп <дата>; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленные за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты>, а также восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и налога на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем, ему были начислены пени. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности в связи с пропуском срока обращения в суд налоговый орган не обращался.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица от <дата> №, составленной по форме 2-НДФЛ, налоговым агентом ООО Микрофинансовая компания «КарМани», сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) ФИО1 в бюджет за 2020 год, составила <данные изъяты>

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> - право собственности с <дата>; <данные изъяты> – право собственности с <дата>.

Также ФИО1 с <дата> является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: № от <дата> о необходимости уплаты в срок до <дата> транспортного налога за 2015, 2016 год по <данные изъяты>, в общей сумме <данные изъяты>, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты>; № от <дата> о необходимости уплаты в срок до <дата> транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; № от <дата> о необходимости уплаты в срок до <дата> транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>; № от <дата> о необходимости уплаты в срок не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>; № от <дата> о необходимости уплаты в срок до <дата> транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> и уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>

Согласно доводам налогового органа в административном иске, налоговые уведомления направлялись в адрес ФИО1 посредствам Почты России простыми письмами. Доказательств направления и получения указанных уведомлений в суд не предоставлено.

Поскольку в установленные сроки уплата ФИО1 налогов не произведена, налоговым органом сформированы требования об уплате задолженности:

№ по состоянию на <дата>, о необходимости в срок до <дата>, уплатить пени в размере <данные изъяты>, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, уплатить пени в размере <данные изъяты>, начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, уплатить пени в размере <данные изъяты>, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц;

№ по состоянию на <дата>, о необходимости в срок до <дата>, уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере <данные изъяты>;

№ по состоянию на <дата> о необходимости в срок до <дата> уплатить пени в размере <данные изъяты>, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>;

№ по состоянию на <дата> о необходимости в срок до <дата> уплатить транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленные за неуплату данного налога;

№ по состоянию на <дата> о необходимости в срок до <дата> оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленных на указанный налог, а также оплатить транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>

Требования направлялись налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (почтовые идентификаторы: 45092937877162; 45091844346396; 45097350258321; 45091256836195; 45091266881260). По доводам налогового органа в административном иске, требования были исполнены налогоплательщиком частично.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на даты возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что сумма налоговой задолженности ФИО1 превысила <данные изъяты> на дату истечения срока исполнения требования от <дата> № (<дата>), следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на взыскание с ФИО1 задолженности по требованию истек <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата>, т.е. по истечении более 1 года с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на то, что функции по взысканию налоговой задолженности были переданы ему Приказом УФНС по ХМАО - Югре от 12 августа 2021 года № 02-40/128@ только с 01 ноября 2021 года суд считает необоснованными, так как не ясно, как именно дата создания Долгового центра влияет на пропуск срока обращения в суд (имеется ли ввиду недостаточная компетентность новых специалистов, недостаточность полученных из других налоговых органов данных о задолженности налогоплательщиков, большой объем работы или что-то иное).

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных с взысканием налоговой задолженности в судебном порядке не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Кроме того, доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за 2015, 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2018 год, транспортного налога за 2019 год, транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> и уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год, суду представлено не было.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным иском, нарушена процедура взыскания с административного ответчика задолженности, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании: пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2015 год; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2016 год; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2017 год; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2015 год; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2016 год; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2017 год; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, начисленных на сумму недоимки <данные изъяты> по транспортному налогу за 2018 год; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, начисленных за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты> - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2023.

Судья И.Н. Потешкина