Решение по делу № 2А-2796/2023 от 07.07.2023

Дело № 2а-2796/2023

74RS0017-01-2023-002896-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 15 843 руб. (л.д. 5-6).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в том числе первичная и последующие – уточнённые. На основании представленных деклараций в карточке расчётов с бюджетом отражены начисления ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 843 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В КРСБ налогоплательщика отражены платежи от ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 0, основание платежа 0, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 0, основание платежа 0, налоговый период 0), ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 0, основание платежа 0, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 15 843 руб. 74 коп. Так как в реквизитах указанных платежей указано: основание платежа – 0, налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ при сроке уплаты за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, указанные платежи отнесены налоговым органом в счёт погашения задолженности за более ранние налоговые периоды. Налоговым органом в порядке ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по НДФЛ в размере 15 843 руб. До настоящего времени сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена. Требования об уплате недоимки и пени направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Ранее мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, который был отменён определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д. 60, 70).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаётся доход, полученный налогоплательщиками.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налогоплательщики, указанные в ст.ст. 227, 227.1, п. 1 ст. 228 НК РФ, представляют налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налогов периодом.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИНФНС России № 21 по Челябинской области от ФИО1 поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с нулевыми показателями (л.д. 8-12).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в налоговый орган поступила уточнённая налоговая декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 15 844руб. (л.д. 13-17).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в налоговый орган поступила уточнённая налоговая декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 31 687 руб. (л.д. 24-29).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в налоговый орган поступила уточнённая налоговая декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 47 531 рyб. (л.д. 30-35).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в налоговый орган поступила уточненная налоговая декларация № по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога 48 929 руб. (л.д. 36-41).

На основании представленных деклараций в карточке «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (далее – КРСБ) отражены начисления: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 843 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54).

В соответствии с п.п. 7, 8 Приложения 2 к Правилам указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 г. № 107н (в редакции от 14.09.2020 г.),, при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей:

- в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое в случае погашения текущих платежей имеет значение «ТП», погашения задолженности по истекшим налоговым, расчётным (отчётным) периодам имеет значение «3Д»;

- в реквизите «107» указывается значение показателя налогового периода, который используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах;

- в реквизите «назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации платежа.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платёж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа по данным карточки «расчёты с бюджетом».

При этом разнесение платежей производится налоговым органом, исходя из данных, указанных в платёжных документах, и соотносится с имеющимися данными о начислениях по видам платежей.

Приложение 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 г. № 107н устанавливает закрытый перечень знаков (цифр) и их количество, которое должно быть указано в каждом реквизите платёжного поручения.

В подп. 4 п. 13 указанного Приложения приведён закрытый перечень дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа. Указание иной информации в реквизите «назначение платежа» не предусмотрено.

Как следует из искового заявления, при разнесении платежей программным комплексом налогового органа из реквизита «назначение платежа» используется только информация об ИНН, ФИО и статусе налогоплательщика. Информация о виде платежей и периоде, указанная в назначении платежей, программным комплексом налогового органа не анализируется.

В КРСБ налогоплательщика отражены платежи от ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 0, основание платежа 0, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 0, основание платежа 0, налоговый период 0), ДД.ММ.ГГГГ (индекс документа 0, основание платежа 0, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 15 843 руб. 74 коп.

Поскольку в реквизитах указанных платежей указано: основание платежа – 0, налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ при сроке уплаты за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, указанные платежи были отнесены налоговым органом в счёт погашения задолженности за более ранние налоговые периоды.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика (л.д. 52).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44), в котором указано на обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 15 843 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога в полном объёме в установленный срок не была исполнена, каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неуплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 843 руб. (л.д. 64-65).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ (л.д. 29) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменён (л.д. 68) в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 67).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен, также как и не был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате суммы неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного суд считает, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 15 843 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 633 руб. 72 коп. (15 843 х 4 %), от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 15 843 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок три) руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 633 (шестьсот тридцать три) руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2023 года.