Дело № 2а-5439/2023
УИД 35RS0010-01-2023-004985-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 29 мая 2023 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Гарыкина О.А., при секретаре Ивановой Д.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход в размере 4 786 руб. 68 коп., пеней в размере 5 руб. 98 коп.; транспортного налога в размере 7 186 руб., пеней в размере 32 руб. 34 коп.; земельного налога в размере 7 руб., 61 коп.; налога на имущество в размере 4 615 руб., пеней в размере 20 руб. 77 коп. ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком налоговых платежей.
В судебное заседание, назначенное на 29 мая 2023 года в 10 часов 40 минут, не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход", с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан), с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан, с 1 июля 2020 года в иных субъектах Российской Федерации, где специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие законом субъекта Российской Федерации, проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории такого субъекта, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, за исключением лиц, указанных в ч.2 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в |следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Налоговый орган исчисляет сумму налога как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства оналогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с п. 8 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.
Таким образом, Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не предусматривает обязанности налогового органа направлять налоговые уведомления на бумажном носителе.
Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 07.09.2021. В 2020 году являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:
-транспортного средства «ССАНГ ЙОНГ КАЙРОН II» гос.рег.знак №;
- транспортного средства «УАЗ ПАТРИОТ» гос.рег.знак №;
-земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым №;
- жилого дома по адресу: <адрес> с кадастровым №;
-квартиры по адресу: <адрес> с кадастровым №, следовательно, с учётом приведённых норм закона обязан уплачивать установленные налоги и сборы.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 транспортный налог за 2020 год исчислен в размере 7 186 руб., земельный налог за 2020 год исчислен в размере 7 руб. 61 коп., налог на имущество за 2020 год исчислен в размере 4615 руб. 61 коп.
Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
Административному ответчику ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход:
-за сентябрь - октябрь 2021 года по сроку уплаты 25.11.2021 в сумме 4 786 руб. 68 коп. - взыскивается в рамках данного дела;
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 19701000):
-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 4 615 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 19620454):
-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 7 руб. 61 коп. - взыскивается в рамках настоящего дела;
Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 19701000):
-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 7 186 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.
Поскольку плательщик обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога за 2020 год в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени:
- с 26.11.2021 по 30.11.2021 в сумме 5 руб. 98 коп. на недоимку по налогу на профессиональный налог за сентябрь - октябрь 2021 года в размере 4 786 руб. 68 коп;
-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 20 руб. 77 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 4 615 руб.;
-с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 32 руб. 34 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 186 руб.
Спорная сумма предложена к уплате требованиями № от 01.12.2021 со сроком исполнения до 30.12.2021, № от 20.12.2021 со сроком исполнения до 03.02.2022.
В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В установленный срок требования ответчиком исполнены не были.
В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
04.05.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 2 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней на общую сумму 16 654 руб.38 коп., государственной пошлины в размере 333 руб. 90 коп.
Определением мирового судьи от 31.10.2022 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
28.04.2023 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административным ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 666 руб. 18 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (СНИЛС №, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области налог на профессиональный доход в размере 4 786 рублей 68 копеек, пени в размере 5 рублей 98 копеек; транспортный налог в размере 7 186 рублей, пени в размере 32 рубля 34 копейки; земельный налог в размере 7 рублей 61 копейка; налог на имущество в размере 4 615 рублей, пени в размере 20 рублей 77 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 666 рубля 18 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.А. Гарыкина