Апелляционное определение по делу № 2А-2106/2023 от 08.09.2023

Судья Исмагилов А.Т. УИД 16RS0036-01-2023-002870-60

дело в суде первой инстанции № 2а-2106/2023

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-14483/2023

учет № 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

08 сентября 2023 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Галимова Л.Т.,

судей Нуриахметова И.Ф., Прытковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Курбановой Ч.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галимова Л.Т. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 19.06.2023, которым постановлено:

«административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150 228 (сто пятьдесят тысяч двести двадцать восемь) рублей и пени за период с 16.07.2022 по 25.07.2022 – 468 (четыреста шестьдесят восемь) рублей 21 копейка, всего на общую сумму 150 696 (сто пятьдесят тысяч шестьсот девяносто шесть) рублей 21 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Альметьевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4 213 (четыре тысячи двести тринадцать) рублей 92 копеек».

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС № 16) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного искового заявления указано, что 04.05.2022 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее – декларация по форме 3-НДФЛ) за 2021 год от реализации транспортного средства марки <данные изъяты>, приобретенного в 2020 году за 1 400 000 рублей, реализованного в 2021 году за 2 550 000 рублей. В представленной декларации ФИО1 указан стандартный налоговый вычет в сумме 728 рублей.

В установленный срок налог в размере 150 228 рублей на доход, полученный от продажи транспортного средства, административным истцом не уплачен.

За неуплату налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 16.07.2022 по 25.07.2022 начислены пени в размере 468 рублей 21 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Альметьевскому судебному району Республики Татарстан от 27.09.2022 с ФИО1 взыскана сумма задолженности, пени и государственная пошлина.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 20.12.2022 судебный приказ отменен.

Прилагая расчет задолженности по налогу и пени, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы с физических лиц в размере 150 228 рублей, пени за период с 16.07.2022 по 25.07.2022 в размере 468 рублей 21 копейки.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель МРИ ФНС №16 административное исковое заявление поддержала по основаниям, изложенным в нем. Пояснила, что на день рассмотрения административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена, сведения о поступивших оплатах отсутствуют. Декларация по форме 3-НДФЛ ФИО1 подана самостоятельно, автоматически исчисленная программным комплексом сумма налога рассчитана исходя из разницы стоимости между приобретенной суммой автомобиля и реализованной.

Иные лица, участвующие в деле, на судебное заседание суда первой инстанции не явились, представителей не направили, извещались.

Суд принял решение об удовлетворении административного искового заявления в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился ФИО1 В апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене. Указывает, что добровольно исполнил обязанность по сдаче декларации по форме 3-НДФЛ, в связи с чем просит решение суда в части взыскания пени отменить.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в представленной ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ задекларирован полученный им доход за 2021 год. В декларации по форме 3-НДФЛ указана налоговая база, а также общая сумма налога, исчисленная к уплате.

ФИО1 направлено требование от 26.07.2022 № .... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 29.08.2022.

В установленный в требовании срок оплата задолженности ФИО1 не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 20.12.2022 судебный приказ отменен.

Принимая решение об удовлетворении требований административного искового заявления, суд первой инстанции по результатам оценки представленных в материалы дела доказательств пришел к выводу о доказанности факта неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налога на доходы с физических лиц и пени по нему и о наличии у административного истца права на взыскание образовавшейся у административного ответчика задолженности по уплате налога за указанный в административном иске период, установив также, что предусмотренный законом порядок взыскания с административного ответчика образовавшейся недоимки по налогу налоговым органом соблюден.

С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

Как следует из содержания статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Руководствуясь приведенным правовым регулированием, установив, что административным ответчиком в 2021 году осуществлена реализация транспортного средства, приобретенного им за 1 400 000 рублей в 2020 году, находящегося в собственности менее трех лет, за 2 550 000 рублей, при этом по представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год налог с полученного дохода им уплачен не был, суд обоснованно констатировал, что требования налогового органа являются правомерными.

Расчет суммы налога на доход, полученный от реализации транспортного средства, исчисленного ФИО1, произведен налоговым органом верно и не опровергнут административным истцом.

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение.

Вопреки доводу жалобы, ФИО1 добровольно сумма налога на доходы физических лиц не уплачена, что послужило основанием для начисления пени.

Получение дохода, в отношении которого подавалась налоговая декларация, подтверждается, налог административным ответчиком не уплачивался, в связи с чем налогоплательщику правомерно и обоснованно начислены пени. Предусмотренные законом основания для его освобождения от обязанности по уплате пени отсутствуют.

Доводов, которые могли бы послужить основанием для отмены оспариваемого решения, апелляционная жалоба не содержит.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит.

Решение суда судебная коллегия считает правильным, апелляционную жалобу – подлежащей отклонению.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 19.06.2023 по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 12.09.2023