66RS0057-01-2025-001017-87
Дело № 2а-930/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Талица 25 августа 2025 г.
Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Ставрова В.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, судебных расходов,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам на общую сумму 11 021 руб. 99 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023, в размере 130 руб.; штраф в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 1 000 руб.; штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 500 руб.; пени, установленные НК РФ, за период с 17.10.2023 по 16.10.2024, в размере 9 391 руб. 99 коп., а также государственную пошлину.
Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощенного судопроизводства.
Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в упрощенном порядке. Возражений в письменной форме относительно заявленных требований административным ответчиком в ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству представлено не было. В возражениях относительно исполнения судебного приказа ответчиком указано на пропуск срока обращения в суд.
Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно положениям статье 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 названной статьи).
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 № 79 на территории Талицкого городского округа установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. Согласно данного решения Думы налоговая база определяется в отношение каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ, а налоговая ставка в отношении частим жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена в размере 0,2%.
Административный ответчик, согласно представленным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ сведениям, в 2022 году имел на праве собственности следующее налогооблагаемое имущество: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 28,2 кв.м., доля в праве 1/4, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права отсутствует; квартира с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>, общей площадью 45,5 кв.м., доля в праве 1/4, дата регистрации права собственности 06.12.2010, дата утраты права 14.02.2025.
В отношении жилого дома с кадастровым № административному ответчику предоставлен налоговый вычет, предусмотренный НК РФ, в связи с чем, сумма налога не исчислена и не подлежит уплате.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 в отношении квартиры с кадастровым №, указан в налоговом уведомлении № от 15.08.2023, направленном административному ответчику через сервис «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что подтверждается скриншотом личного кабинета.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислен в размере 130 руб.
Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2022 год самостоятельно не уплачен, что подтверждается сведениями единого налогового счета.
Административным истцом требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 направлено ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в срок до 11.09.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направление требования № от 23.07.2023 подтверждается скриншотом личного кабинета ФИО1
Заявление № от 16.10.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 11 021 руб. 99 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты 01.12.2023, в размере 130 руб.; штраф в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 1 000 руб.; штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 500 руб.; пени, установленные НК РФ, за период с 17.10.2023 по 16.10.2024, в размере 9 391 руб. 99 коп. поступило мировому судье судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области 08.11.2024.
18.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № 2а-4979/2024 о взыскании задолженности по налогам и пеням.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области от 29.01.2025 отменен судебный приказ № 2а-4979/2024 от 18.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней.
Таким образом, применяя ставки налога, утвержденные решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 № 79, налоговым органом правомерно начисленФИО1 налог на имущество за период с 01.01.2022 по 14.02.2022. Расчет налога, представленный в налоговом уведомлении № от 15.08.2023, является арифметически верным, в связи с чем принимается судом при определении размера недоимки.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункт 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации Кодексом.
В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
ФИО1 в период с 26.07.2022 по 14.08.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение статьи 346.23 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год представил 01.08.2023.
В связи с нарушением установленного срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, ФИО1 на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.01.2024 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств).
ФИО1 повесткой № от 19.01.2024 вызван в Инспекцию на допрос на 13.02.2024. В указанные дату и время ФИО1 на допрос в качестве свидетеля не явился, в связи с чем Решением от 09.04.2024 № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.
В установленный срок в добровольном порядке Административный ответчик штрафы за совершение налоговых правонарушений не уплатил, что подтверждается сведениями ЕНС.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, административным истцом выявлено наличие недоимки у административного ответчика.
Административный истец ранее обращался в Талицкий районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням. Решением Талицкого районного суда Свердловской области от 27.06.2024 по делу № 2а-839/2024 требования Инспекции удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 49 358 руб. 07 коп. По данному делу выдан исполнительны лист № от 29.07.2024.
21.10.2024 Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство№-ИП. Задолженность взыскана в полном объеме и 07.02.2025 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства.
Отрицательное сальдо по ЕНС образовалось 03.01.2023, и составило 98 руб. 86 коп., в том числе пени 98 руб. 86 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2024: общее сальдо в сумме 60 380 руб. 06 коп., в том числе пени 11 582 руб. 52 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 190 руб. 53 коп.
Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 9 391 руб. 99 коп.(11 582 руб. 52 коп. - 2 190 руб. 53 коп.), где 11 582 руб. 52 коп. - общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2024;2 190 руб. 53 коп. - сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания на основании решения Талицкого районного суда Свердловской области от 27.06.2024 по делу № 2а-839/2024.
По состоянию на 24.07.2025 (дата формирования настоящего административного искового заявления) в добровольном порядке задолженность по налогам и пеням Административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета.
Вместе с тем, часть суммы задолженности, взысканной в рамках возбужденного исполнительно производства №-ИП, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, зачтена в счет погашения задолженности по налогам с иным сроком уплаты.
В настоящем деле задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 130,00 руб. погашена за счет денежных средств, взысканных в рамках исполнительного производства №-ИП. При этом, сумма пеней, взысканные на основании Решения Талицкого районного суда Свердловской области от 27.06.2024 по делу № 2 а- 839/2024 в ЕНС не погашены.
Фактическая уплата задолженности со стороны Административного ответчика отсутствует.
В силу подпункта 1 пункта 11 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган, в случае недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, пени, штрафов, обращения за судебной защитой (положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), правильность исчисления суммы налогов, пени, а также штрафов, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г., пени на недоимку по указанному виду налога, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за спорный период, а также пени ответчиком представлено не было. В связи с чем заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджетов задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 130 руб.;
- штраф по статье 128 НК РФ, в размере 1 000 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ, в размере 500 руб.;
- пени, установленные НК РФ, за период с 17.10.2023 по 16.10.2024, в размере9 391 руб. 99 коп.
Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:
получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула
счет № 03100643000000018500
К/счет № 40102810445370000059
КБК 18201061201010000510
Код ОТКМО 0
УИН 18206633230044111911
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья В.С. Ставров