Решение по делу № 2А-1984/2025 от 13.01.2026 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

68RS0004-01-2025-005232-95

№ 2а-1984/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» декабря 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в общей сумме 159 057,97 руб., из них: земельный налог за 2019г. в сумме 665,00 руб., за 2020г. в сумме 253,47 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022г. в сумме 34 445,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022г. в сумме 8 766,00 руб.; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023г. в сумме 45 842,00 руб.; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024г. в сумме 11 310,48 руб.; пени в общей сумме 57 776,02 руб., из них в сумме 17 102,12 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 40 673,90 руб. за период с 01.01.2023г. по 27.01.2025г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов административный ответчик являлась собственником земельных участков:

адрес: <адрес>Ч, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности: 1,00;

адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности: 0,0048.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019г. в сумме 665,00 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020г. в сумме 670,00 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком до настоящего времени земельный налог за 2019г. не уплачен. Произведена частичная оплата налога за 2020г. в сумме 416,53 руб., до настоящего времени остаток земельного налога за 2020г. в сумме 253,47 руб. ФИО1 не оплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога за период с 2015г. – 2018г. в общей сумме 2 416,00 руб. В установленный законодательством срок земельный налог за период с с 2015г. – 2018г. налогоплательщиком не оплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены в ФССП России по Тамбовской области.

За неуплату земельного налога за период с 2015г. по 2020г. в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 380,00 руб.

Административный ответчик, согласно 400 НК РФ является плательщиком имущественного налога. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

жилой дом, адрес: <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности: 1,00;

квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, КН: №, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве: 58,40.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за период с 2015г. по 2018г. в общей сумме 12 011,00 руб. В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за период с 2015г. по 2018г. в полном размере не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП.

За неуплату земельного налога за период с 2015г. по 2018г. в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 1415,43 руб.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 2017г. по 2024г.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч.2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на ОПС за период с 2017г. по 2022г. в сумме 178 640,00 руб.; на ОМС за период с 2017г. по 2022г. в сумме 42 932,00 руб.; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023г. в совокупном размере 45 842,00 руб., за 2024г. в сумме 11 310,48 руб.

В установленные законодательством сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком не оплачены. В связи с неоплатой задолженности по ОПС и ОМС за 2017 – 2021 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в ФССП.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 85 448,23 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 40 673,90 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 57 776,02 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика послужило неисполнение требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 28.12.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1361/2024, от ДД.ММ.ГГГГ №а-343/2025 о взыскании задолженности. Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником земельных участков:

адрес: <адрес>, мкрн. Южный, <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности: 0,0048.

В силу требований ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019г. в сумме 665,00 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налогоплательщиком до настоящего времени земельный налог за 2019г. не уплачен); за 2020г. в сумме 670,00 руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (произведена частичная оплата налога за 2020г. в сумме 416,53 руб., до настоящего времени остаток земельного налога за 2020г. в сумме 253,47 руб. административным ответчиком не оплачен).

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2015г. в сумме 604,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016г.; за 2016г. в сумме 604,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017г.; за 2017г. в сумме 604,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г.; за 2018г. в сумме 604,00 руб. до 02.12.2019г. В установленные законодательством сроки земельный налог за 2015 – 2018 годы в полном размере ФИО1 не оплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налоговым платежам и направлены для взыскания в УФССП России по Тамбовской области.

Согласно п. 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 являлась собственником объектов налогообложения:

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за период с 2015г. по 2018г. в общей сумме 12 011,00 руб.: за 2015г. в сумме 2 696,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016г., за 2016г. в сумме 3 123,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017г., за 2017г. в сумме 3 096,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 3 096,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019г.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за период с 2015г. по 2018г. административным ответчиком в полном размере не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1 и направлены для взыскания в ФССП.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на ОПС уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023г. исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за расчетный период 2023г., в размере 49 500,00 руб. за расчетный период 2024г.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 07.06.2006 по 23.03.2024 осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (Закон утратил силу с 01.07.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ) с 01.07.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», органы ПФР, органы ФСС передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 – 2024 годы.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщикми, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

на ОПС за 2017г. в сумме 23 400,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2017г.; за 2018г. в сумме 26 545,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2018г.; за 2019г. в сумме 29 354,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2019г.; за 2020г. в сумме 32 448,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020г.; за 2021г. в сумме 32 448,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021г.; за 2022г. в сумме 34 445,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2022г;

на ОМС за 2017г. в сумме 4 590,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2017г.; за 2018г. в сумме 5 840,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2018г.; за 2019г. в сумме 6 884,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2019г.; за 2020г. в сумме 8 426,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020г.; за 2021г. в сумме 8 426,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2021г.; за 2022г. в сумме 8 766,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2022г;

страховые взносы за 2023г. в совокупном фиксированном размере – 45 842,00 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2023г.; за 2024г. в сумме 11 310,48 руб. по сроку уплаты не позднее 08.04.2024г.

Административным ответчиком ФИО1 суммы страховых взносов за период с 2017 – 2024 в установленные законом сроки не оплачены.

В связи с неоплатой страховых взносов в отношении задолженности, образовавшейся за 2017 – 2021 годы налоговым органом применены меры принудительного взыскания. В соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в УФССП России по Тамбовской области.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату земельного налога за период с 2015 по 2020 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 380,00 руб., в т.ч.: 93,86 руб. на задолженность за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 47,19 руб. на задолженность за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 60,20 руб. на задолженность за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 86,60 руб. на задолженность за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 86,38 руб. на задолженность за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5,77 руб. на задолженность за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 1 415,43 руб., в т.ч.: 418,94 руб. на задолженность за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 244,01 руб. на задолженность за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 308,57 руб. на задолженность за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 443,91 руб. на задолженность за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 – 2021 налогоплательщику начислены пени в общей сумме 15 306,69 руб., в т.ч.: на задолженность по ОПС 1 780,40 руб. на задолженность за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3 631,66 руб. на задолженность за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 256,49 руб. на задолженность за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 375,73 руб. на задолженность за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 758,14 руб. на задолженность за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на задолженность по страховым взносам на ОМС 744,26 руб. на задолженность за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 119,50 на задолженность за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 101,42 руб. на задолженность за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 082,54 руб. на задолженность за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 456,55 руб. на задолженность за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 17 102,12 руб., задолженность до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В редакции п.п. 3, 6 ст. 75 и п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 85 448,23 руб.: ДД.ММ.ГГГГ начисление страховых взносов на ОПС и ОМС в общей сумме 40 874,00 руб. за 2021г.; 01.12.2021г. начисление земельного налога в сумме 253,47 руб. за 2020г.; 31.12.2020г. начисление страховых взносов на ОПС и ОМС в общей сумме 26 837,93 руб. за 2020г.; 01.12.2020г. начисление земельного налога в сумме 665,00 руб. за 2019г.; 31.12.2019г. начисление страховых взносов на ОПС в сумме 11 423,82 руб. за 2019г.; 02.12.2019г. начисление налога на имущество физических лиц за 2018г. и земельного налога в общей сумме 3 700,00 руб.; 09.01.2019г. начисление суммы страховых взносов на ОМС за 2018г. в сумме 1 694,01 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение суммы отрицательного сальдо ЕНС и составило 133 493,89 руб.: 09.01.2023г. начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022г. в общей сумме 43 211,00 руб.; 11.04.2023г. списано по задолженности страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021г. в общей сумме 40 874,00 руб., а также списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019г. в сумме 11 423,82 руб.; 09.01.2024г. и 08.04.2024г. начислена сумма страховых взносов в совокупном размере 57 152,48 руб.; 20.12.2024г. уплачен единый налоговый платеж в сумме 20,00 руб.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 40 673,90 руб., в т.ч.: 16 766,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23 907,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 57 776,02 руб.

Расчет: 17 102,12 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023г.) + 40 673,90 руб. (пени начисленные с 01.01.2023г.) = 57 776,02 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1361/2024, от ДД.ММ.ГГГГ №а-343/2025 о взыскании задолженности. Определениями мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в рассматриваемом деле такой срок сохраняется до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск УФНС России по <адрес> поступил в Тамбовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 5 772,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с/з <адрес>, ИНН: <***>, адрес регистрации: <адрес>, пер. Дорожный, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 159 057,97 руб., из них: земельный налог за 2019г. в сумме 665,00 руб., за 2020г. в сумме 253,47 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022г. в сумме 34 445,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022г. в сумме 8 766,00 руб.; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023г. в сумме 45 842,00 руб.; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024г. в сумме 11 310,48 руб.; пени в общей сумме 57 776,02 руб., из них в сумме 17 102,12 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 40 673,90 руб. за период с 01.01.2023г. по 27.01.2025г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 5 772,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина