Решение по делу № 2А-1531/2023 от 07.09.2023

Дело № 2а-1531/2023

УИД 58RS0008-01-2023-002395-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.02.2015 по 02.11.2020 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно данным положениям ФИО1 должен был оплатить: не позднее 09.01.2018 страховые взносы на ОПС в сумме 23400 руб. за 2017 год, страховые взносы на ОМС в сумме 4590 руб. за 2017 год; не позднее 09.01.2019 страховые взносы на ОПС в сумме 26545 руб. за 2018 год, страховые взносы на ОМС в сумме 5840 руб. за 2018 год; не позднее 31.12.2019 страховые взносы на ОПС в сумме 29354 руб. за 2019 год, страховые взносы на ОМС в сумме 6 884 за 2019 год.

Также должен был уплатить не позднее 17.11.2020 (02.11.2020 + 15 календарных дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2020 года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 27 220,27 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 7068,48 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, представленным из УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ - 212180-20 с мощностью двигателя 78,90 л. с., г.р.з. №, год выпуска 2001, дата регистрации владения - 03.07.2012, дата прекращения владения - 22.11.2017.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №15805839 от 21.09.2017, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагаюсь уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016 г. в сумме 1170,00 руб., рассчитанный как: 78 л. с. * 15 руб. * 12/12) =1170,00 руб., где 78 л. с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году.

- №43065942 от 10.08.2018, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 г. в сумме 1074,00 руб.

Налог уплачен не был.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование №4633 (по состоянию на 26.02.2018, по сроку уплаты - до 21.09.2017) об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1170,00 руб., пени в сумме 26,18 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 25.02.2018 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1 170, 00 руб.;

- требование №5454 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты - до 02.04.2019) об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1074,00 руб., пени в сумме 17,36 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 г. на сумму недоимки 1 074,00 руб.;

- требование №22465 (по состоянию на 26.11.2020, по сроку уплаты - до 19.01.2021) об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 27 220,27 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7 068,48 руб.; пени в сумме 30,85 руб., начисленные в период с 18.11.2020 по 25.11.2020 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27 220,27 руб.; пени в сумме 8,01 руб., начисленные в период с 18.11.2020 по 25.11.2020 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7068,48 руб.;

- требование №2150 (по состоянию на 10.03.2022, по сроку уплаты - до 19.04.2022) об уплате пени в общей сумме 1745,79 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС из них: пени в сумме 696,71 руб., начисленные в период с 26.11.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7 068,48 руб.; пени в сумме 1049,08 руб., начисленные в период с 14.01.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 6 884,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020); пени в общей сумме 7 156,35 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС из них: пени в сумме 2 683,03 руб., начисленные в период с 26.11.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27 220,27 руб.; пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14.01.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 29 354,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020); пени в сумме 252,65 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.;

- требование №13443 (по состоянию на 01.09.2022, по сроку уплаты - до 11.10.2022): пени в общей сумме 2832,64 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС из них: пени в сумме 103,67 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7 068,48 руб.; пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 6884,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020); пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 на сумму недоимки 5840,00руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 3613 от 23.09.2019); пени в сумме 1 156,50 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 на сумму недоимки 4590,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 58340001427 от 28.03.2018; пени в обшей сумме 13 413,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС из них: пени в сумме 399,23 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27220.27 руб.; пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 29 354.00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020); пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 на сумму недоимки 26545,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 3613 от 23.09.2019); пени в сумме 5 895,53 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 на сумму недоимки 23 400,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 58340001427 от 28.03.2018); пени в общей сумме 407,52 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них: пени в сумме 15,75 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.; пени в сумме 391,77 руб., начисленные в период с 26.02.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1 170,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №22465 по состоянию на 26.11.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19.07.2021.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 19.04.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №13443 по состоянию на 01.09.2022 со сроком исполнения до 11.10.2022 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 11.04.2023.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 02.12.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявлений об отмене судебных приказов мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы, были вынесены определения об отмене судебных приказов от 06.02.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.08.2023.

Задолженность по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС, пени не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 62 423, 83 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2016 год в размере 1 170,00 руб.;

- пени в сумме 26,18 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 25.02.2018 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1 170, 00 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 1074,00 руб.;

- пени в сумме 17,36 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 27 220,27 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 068,48 руб.;

- пени в сумме 30,85 руб., начисленные в период с 18.11.2020 по 25.11.2020 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27 220.27 руб.;

- пени в сумме 8,01 руб., начисленные в период с 18.11.2020 по 25.11.2020 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7068,48 руб.;

- пени в сумме 1 745,79 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, из них:

пени в сумме 696,71 руб., начисленные в период с 26.11.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7068,48 руб.,

пени в сумме 1049,08 руб., начисленные в период с 14.01.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 6 884,00 руб.;

- пени в сумме 7 156,35 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, из них:

пени в сумме 2 683,03 руб., начисленные в период с 26.11.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27 220,27 руб.,

пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14.01.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 29 354,00 руб.;

- пени в сумме 252,65 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.;

- пени в сумме 2 832,64 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, из них:

пени в сумме 103,67 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7 068,48 руб.,

пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 6 884,00 руб.,

пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 на сумму недоимки 5 840,00 руб.,

пени в сумме 1 156,50 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 на сумму недоимки 4 590,00 руб.;

- пени в сумме 13 413,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, из них:

пени в сумме 399,23 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27 220,27 руб.,

пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 29 354,00 руб.,

пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 на сумму недоимки 26 545,00 руб.,

пени в сумме 5 895,53 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 на сумму недоимки 23 400,00 руб.;

- пени в общей сумме 407,52 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них:

пени в сумме 15,75 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.,

пени в сумме 391,77 руб., начисленные в период с 26.02.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1 170,00 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (копии в деле), в судебном заседании административный иск поддержала, основывая требования на изложенных в нем доводах.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Поскольку административный ответчик о дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным из УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 принадлежало на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ-212180-20 с мощностью двигателя 78,90 л.с., г.р.з. № год выпуска 2001, дата регистрации владения - 03.07.2012, дата прекращения владения - 22.11.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397- ЗПО ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) включительно - 15 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- №15805839 от 21.09.2017, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагаюсь уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016 г. в сумме 1 170,00 руб., рассчитанный как: 78 л. с. * 15 руб. * 12/12) = 1 170,00 руб., где 78 л. с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.02.2015 по 02.11.2020 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется указанным пунктом – в фиксированном размере.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно данным положениям ФИО1 должен был оплатить не позднее 09.01.2018 страховые взносы на ОПС в сумме 23400 руб. за 2017 год, страховые взносы на ОМС в сумме 4590 руб. за 2017 год; не позднее 09.01.2019 страховые взносы на ОПС в сумме 26545 руб. за 2018 год, страховые взносы на ОМС в сумме 5840 руб. за 2018 год; не позднее 31.12.2019 страховые взносы на ОПС в сумме 29354 руб. за 2019 год, страховые взносы на ОМС в сумме 6884 руб. за 2019 год.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 27 220,27 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 7068,48 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Основная сумма задолженности по ОМС и ОПС за 2017 год была взыскана в порядке исполнительного производства, постановлением №58340001427 от 28.03.2018, до настоящего момента не оплачена.

Основная сумма задолженности по ОМС и ОПС за 2018 год была взыскана в порядке исполнительного производства, постановлением №3613 от 23.09.2019, до настоящего момента не оплачена.

Основная сумма задолженности по ОМС и ОПС за 2019 год была взыскана в порядке исполнительного производства, постановлением №831 от 16.03.2020, до настоящего момента не оплачена.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

- требование №4633 (по состоянию на 26.02.2018, по сроку уплаты - до 06.04.2018) об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1170,00 руб., пени в сумме 26,18 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 25.02.2018 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1 170, 00 руб.;

- требование №2150 (по состоянию на 10.03.2022, по сроку уплаты - до 19.04.2022) об уплате пени в общей сумме 9154,79 руб., из которых

пени в сумме 1745,79 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, из них: пени в сумме 696,71 руб., начисленные в период с 26.11.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7 068,48 руб.; пени в сумме 1049,08 руб., начисленные в период с 14.01.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 6 884,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020);

пени в сумме 7 156,35 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, из них: пени в сумме 2 683,03 руб., начисленные в период с 26.11.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27 220,27 руб.; пени в сумме 4 473,32 руб., начисленные в период с 14.01.2020 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 29 354,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020);

пени в сумме 252,65 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 09.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.;

- требование №13443 (по состоянию на 01.09.2022, по сроку уплаты - до 11.10.2022): пени в общей сумме 16653,89 руб., из которых

пени в сумме 2832,64 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, из них: пени в сумме 103,67 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 7 068,48 руб.; пени в сумме 100,97 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 6884,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020); пени в сумме 1 471,50 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 на сумму недоимки 5840,00руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 3613 от 23.09.2019); пени в сумме 1 156,50 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 на сумму недоимки 4590,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 58340001427 от 28.03.2018;

пени в сумме 13413,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, из них: пени в сумме 399,23 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 на сумму недоимки 27220,27 руб.; пени в сумме 430,53 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 на сумму недоимки 29354,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 831 от 16.03.2020); пени в сумме 6 688,44 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 на сумму недоимки 26545,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 3613 от 23.09.2019); пени в сумме 5 895,53 руб., начисленные в период с 28.01.2019 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 на сумму недоимки 23 400,00 руб. (основная сумма задолженности взыскана в порядке исполнительного производства Постановление № 58340001427 от 28.03.2018);

пени в сумме 407,52 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них: пени в сумме 15,75 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1 074,00 руб.; пени в сумме 391,77 руб., начисленные в период с 26.02.2018 по 31.03.2022 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1 170,00 руб.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), в связи с чем спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Так как сумма задолженности ФИО1 по налогам и страховым взносам превысила 10 000 рублей лишь после формирования требования N 22465 от 26.11.2020 года со сроком исполнения до 19.01.2021 года, а до указанной даты сумма задолженности не превысила 3000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 19.07.2021 года.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 19.04.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы от 06.02.2023 судебный приказ от 19.04.2021 был отменен в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №13443 от 01.09.2022 со сроком исполнения до 11.10.2022 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 11.04.2023.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 02.12.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебных приказов – 02.08.2023, о чем свидетельствует уведомление о вручении письма.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2072,76 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 62 423, 83 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2016 год в размере 1 170,00 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 1074,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 27 220,27 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 068,48 руб.;

- пени в сумме 1 745,79 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, из них:

- пени в сумме 7 156,35 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, из них:

- пени в сумме 2 832,64 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, из них:

- пени в сумме 13 413,73 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, из них:

- пени в общей сумме 407,52 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, из них:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2072,76 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение суда изготовлено 21.09.2023.