Решение по делу № 2А-11264/2023 от 16.10.2023 - о взыскании недоимки и штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-11264/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-007027-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 313 379 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 920 руб. 94 коп.; штрафа за налоговое правонарушение за 2020 год в размере 2 940 руб. 69 коп.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений регистрирующих органов было установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты налогообложения (недвижимое имущество и земельный участок), в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи вышеуказанного имущества, однако налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов, в налоговый орган ФИО1 не были представлены. В соответствии со ст.224 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц по данным налогового органа, с учетом налогового вычета, составила 313 676 руб. Решением заместителя начальника Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был назначен штраф. При выявлении недоимки ФИО1 было направлено требование о добровольной уплате налога и пени, которое не было исполнено в срок. В связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № в Советском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ №а-1029/144/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по налогу и штрафа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогу и пеня не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебном заседании не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в своё отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом по адресу, соответствующему месту регистрации по сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Красноярскому краю, извещение получено лично ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется почтовое уведомление, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, которым установлены случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Согласно абзацу 3 подпункта 4 пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Из письма ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/10992 "О направлении информации" следует, что на основании абзаца третьего подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации условий в отношении жилого помещения положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором он расположен.

Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (абзац второй и третий подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно статьей 3 Федерального закона N 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрены положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска по месту жительства.

Из представленных данных регистрирующего органа следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты налогообложения, в том числе:

помещение, расположенное по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 807 674 руб. 44 коп.;

нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 640 737 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 975 000 руб.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физически лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 года налогоплательщиком не представлена, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф, с учетом п.3 ст.114 НК РФ, в размере 2 940 руб. 69 коп. по п.1 ст. 119 НК РФ и в размере 3 920 руб. 94 коп. по ч.1 ст.122 НК РФ.

В связи с наличием указанной недоимки Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 313 676 руб., и штраф в размере 6 861 руб. 63 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога, штрафа и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по налогу на доходы физических лиц, и штрафа, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярск ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование не исполнено, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 313 379 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 920 руб. 94 коп.; штрафа за налоговое правонарушение за 2020 год в размере 2 940 руб. 69 коп., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 402 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 313 379 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 920 руб. 94 коп.; штрафа за налоговое правонарушение за 2020 год в размере 2 940 руб. 69 коп., а всего 320 240 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 402 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик