Дело № 2а-411/2023

74RS0017-01-2022-005084-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 586 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 17 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 1 880 руб., пени по транспортному налогу в размере 63 руб. 02 коп. (л.д. 5-9).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и транспортных средств, которые в соответствии со ст.ст. 358, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 195 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 214 руб. 00 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368 руб. 00 коп. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Ранее мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, который был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 85).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 63).

Направленные по указанному адресу судебные повестки возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 70, 86).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признаётся, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 г. № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» на квартиры, части квартир установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,1 %.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Срок уплаты налога в соответствии со статьёй 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 11 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 78-80 – выписка из ЕГРН). Право общей совместной собственности на указанную квартиру зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Другим собственником является ФИО5

Пунктом 3 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 195 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 214 руб. 00 коп. за ? долю в праве собственности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введённого на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге».

В силу ст. 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 7 руб. 70 коп. в 2018 году, 5 руб. 16 коп. в 2019 году, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб. в 2018 году.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся владельцем транспортных средств – легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак В №, мощность двигателя 135 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), на который был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 125 руб.; легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 77,8 л.с. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), на который был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб., легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 71,4 л.с. (владение с ДД.ММ.ГГГГ), на который был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 368 руб. 00 коп. (л.д. 11 – сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, л.д. 33-34, 46 – налоговые уведомления, л.д. 74, 87 – карточки учёта транспортных средств, л.д. 75-76 – расширенная выписка).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 177 руб. 00 коп. (л.д. 20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 512 руб. 00 коп. (л.д. 33-34);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 368 руб. 00 коп. (л.д. 46-47);

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов в полном объёме в установленный срок не была исполнена.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов на сумму недоимок начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц – 2 руб. 17 коп., по транспортному налогу – 63 руб. 02 коп.

Указанные суммы начисленной пени подтверждаются расчётом, предоставленным административным истцом (л.д. 22, 29, 32, 37, 38-39, 42, 45,).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 177 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 0 руб. 72 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 195 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в размере 1 руб. 00 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 1 512 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 96 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36), в котором указано на обязанность уплатить пени по транспортному налогу в размере 446 руб. 77 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-41), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 368 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 0 руб. 73 коп.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-44), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 214 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 45 коп.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов и пени суду не представлено, суммы начисленных налогов не оспорены.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 65-68). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (л.д. 69). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 71) ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён (л.д. 72).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что в судебном заседании нашло подтверждение то обстоятельство, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по оплате налогов, при этом налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 586 руб. 00 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 17 коп., недоимка по транспортному налогу в размере 1 880 руб., пеня по транспортному налогу в размере 63 руб. 02 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 586 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 17 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 1 880 руб., пеню по транспортному налогу в размере 63 руб. 02 коп., а всего 2 531 (две тысячи пятьсот тридцать один) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 года.